融资租赁入账价值与担保余值的行业实践及管理策略

在现代经济发展中，融资租赁作为一项重要的金融工具，在帮助企业获取设备、扩大生产规模等方面发挥着不可替代的作用。与此融资租赁中的入账价值与担保余值管理也是企业财务管理中的核心内容之一。从行业实践的角度出发，深入探讨融资租赁相关会计处理的科学性及其实务应用，并结合实际案例分析其对企业财务健康和风险控制的影响。

融资租赁的基本概念与会计准则

融资租赁是一种长期金融租赁业务，通常涉及承租人通过支付租金的方式使用租赁物，而出租人保留租赁物的所有权。在会计处理上，《企业会计准则》对融资租赁的入账价值和担保余值分别做出了明确规定。

（1）入账价值的确认

根据《企业会计准则第21号——租赁》，承租人在融资租赁中应当按照公允价值计量初始入账价值，但需扣除预计残值的影响。具体而言，在会计处理上，租赁物的入账价值应基于以下因素：

租赁合同中的租金总额：包括固定付款额和实质固定付款额；

融资租赁入账价值与担保余值的行业实践及管理策略 图1

购买选择权的价值（如有）：若承租人行使购买选择权，则需要在融资租赁中确认相应的金额；

终止租赁选择权的价值（如有）：若承租人或出租人行使终止租赁权利，则需计入租赁物的入账价值。

（2）担保余值的定义与核算

担保余值是指为保证融资租赁合同履行而设定的附加价值，通常由独立第三方提供。它在租赁关系中起到关键作用：

防范承租人违约风险：通过设置担保余值，出租人可以有效降低因承租人无法支付租金而导致的损失；

提升租赁物残值保障：若租赁期届满后租赁物实际价值低于担保余值，差额部分将由第三方代为补偿。

融资租赁中入账价值与担保余值的管理策略

在实际操作中，企业需要制定科学的管理制度来确保融资租赁相关会计处理的合规性和准确性。

（1）加强前期评估与风险控制

在开展融资租赁业务之前，必须对承租人的资信状况进行深入调查；

对租赁物的市场价值和残值率进行客观预测，为入账价值和担保余值的确定提供可靠依据；

确保所选第三方担保机构具备足够的偿债能力。

（2）规范会计核算流程

遵循《企业会计准则》的相关要求，准确计量融资租赁的初始入账价值与后续折旧摊销；

严格区分表内融资和表外融资，避免因管理不当导致财务报表失真；

定期对租赁物的市场价值进行评估，并根据评估结果调整相关会计科目。

（3）强化内部审计与合规检查

设立专门的风险管理部门，定期审查融资租赁项目的整体风险敞口；

融资租赁入账价值与担保余值的行业实践及管理策略 图2

对担保余值的使用情况进行动态监控，确保其始终符合预期用途；

高频次开展内部审计工作，及时发现并纠正核算中的潜在问题。

案例分析：某制造企业融资租赁风险管理实践

以一家中型制造企业为例，该企业在2019年通过融资租赁方式引进了一批高端生产设备。以下是相关管理措施和实施效果：

（1）初始入账价值的确定

设备的公允价值为3,0万元人民币；

预计租赁期结束后残值率为设备原值的5%；

计算得出的入账价值为2850万元（计算公式：3,0 (1 0.05)）。

（2）担保余值的设置

该公司选择了一家信用评级较高的金融担保公司作为第三方担保机构；

担保金额设定为60万元人民币，涵盖了设备残值和潜在风险敞口。

（3）后续管理与效果评估

在租赁期内，该公司严格按照会计准则进行折旧与摊销处理；

定期对融资租赁合同履行情况进行检查，确保所有条款均得到遵守；

2021年底，当租赁物市场价值出现波动时，及时进行了价值重估并调整了相关会计科目。

通过以上管理措施，该企业的融资租赁项目顺利实施，既保证了设备的正常使用需求，又有效控制了财务风险。其经验值得其他企业在开展融资租赁业务时借鉴。

与建议

融资租赁作为现代企业获取资本的重要工具，在推动经济发展的也对资产负债表管理和风险管理提出了更高要求。科学确定入账价值和合理设置担保余值不仅关系到企业的短期偿债能力，更是衡量其长期财务健康的重要指标。为此，建议企业在实践中：

加强专业人才队伍建设；

完善融资租赁管理制度；

与优质金融担保机构建立稳定合作关系。

通过持续优化融资结构并提升风险管理水平，企业能够在确保财务稳健的基础上实现可持续发展。

以上文章完全基于行业实践和相关规定撰写，旨在为企业在融资租赁领域的管理和决策提供参考。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）