融资租赁记账实例：项目融资与企业贷款中的应用

在现代经济活动中，融资租赁作为一种重要的金融工具，在项目融资和企业贷款领域发挥着不可替代的作用。通过具体实例，分析融资租赁的记账流程、注意事项以及其对企业和项目的实际影响。

融资租赁概述

融资租赁是指出租人根据承租人的要求和选择，租赁物并提供给承租人使用，收取租金的一种融资。它结合了金融与租赁的特点，既帮助企业获得设备或其他资产的使用权，又提供了灵活的融资解决方案。

在项目融资中，融资租赁常用于大型基础设施、制造业等领域。企业可以通过融资租赁快速获取所需设备，避免大量前期资金投入，优化资产负债表结构。而在企业贷款方面，融资租赁可以帮助企业在不增加过多负债的情况下提升资产规模，增强贷款申请的竞争力。

融资租赁记账实例

项目融资中的融资租赁实例

假设某大型制造企业需要引进一条新的生产线，但由于自有资金不足，选择通过融资租赁的获取设备使用权。以下是该案例的详细记账流程：

融资租赁记账实例：项目融资与企业贷款中的应用 图1

1. 签订融资租赁合同

出租人（某融资租赁公司）与承租人（某制造企业）签订协议，明确租金、租赁期限、设备所有权归属等内容。

2. 设备采购与交付

根据合同约定，出租人设备并交付给承租人使用。此时，承租人不需要支付设备购置费用，只需按期支付租金。

3. 会计处理

出租人：收到的租金作为融资租赁收入计入资产负债表；设备所有权仍属于公司，但在利润表中不体现相关折旧。

承租人：根据《企业会计准则第21号——租赁》的规定，承租人需要将租赁设备作为使用权资产进行确认，并按权责发生制计算每期租金费用。具体记账如下：

借：使用权资产（根据设备公允价值确定）

贷：长期应付款

在使用期间，承租人需计提折旧：

借：生产成本或管理费用（按年限分摊折旧额）

贷：累计折旧——使用权资产

4. 租金支付与账务调整

承租人在每个租赁期结束时，按照合同约定支付租金，并调整应付账款和现金流量。

5. 租赁期结束处理

当租赁合同期满后，承租人可以选择续租、设备或退还设备。若选择，则需按账面价值支付余值：

借：长期应付款

贷：银行存款（支付余款）

企业贷款中的融资租赁实例

某中小企业需要扩大生产规模，但由于抵押物不足，无法直接获得银行贷款。该企业决定采用融资租赁的生产设备，并利用其使用权资产向合作银行申请贷款。

具体步骤如下：

1. 设备融资租赁

同前所述，企业和融资租赁公司完成合同签订及设备交付。

2. 贷款申请

企业在取得租赁设备后，基于使用权资产的账面价值（如50万元）向银行提出贷款申请，银行根据企业信用状况、还款能力等决定贷款额度。通常情况下，银行会提供一部分资金用于支付租金或直接增加企业流动资金。

3. 会计处理

企业在获得融资支持后，需按照融资租赁的规则进行账务处理，与之前流程一致。

4. 利息支出与本金偿还

每期按揭还款中包含本金和利息部分。相关记账如下：

借：财务费用（利息部分）

贷：银行存款

减少长期应付款余额：

借：长期应付款

贷：银行存款

融资租赁的账务处理与税务考量

1. 会计准则遵循

企业必须严格按照会计准则的要求进行融资租赁业务的确认、计量和披露。特别是新CAS21（租赁）的实施，对承租人而言，将直租和售后回租统一为使用权资产的确认，进一步增强了会计信息的相关性和一致性。

2. 税务筹划

融资租赁涉及的税务问题较多，主要包括增值税、企业所得税等。在记账过程中，应当注意各项扣除项目的合规性：

租赁费中的利息部分可以作为财务费用在税前扣除；

承租人支付的租金不得全部税前列支，而是需要按照权责发生制分期扣除；

融资租赁记账实例：项目融资与企业贷款中的应用 图2

出租人的增值税处理也需遵循相关政策规定。

3. 风险管理

在进行融资租赁业务时，企业应关注承租人的履约能力、租赁物残值评估以及市场环境变化等因素，建立相应的风险预警机制。准确的账务记录有助于管理层及时了解企业的财务状况及经营成果，支持决策制定。

实施注意事项

合同审核

在签订融资租赁合必须仔细审查相关条款，明确各方权利义务、租金计算方式、租赁期结束的处理方式等关键内容。避免因合同疏漏导致后期纠纷或损失。

内控管理

建立完善的内部控制系统，确保融资租赁业务从决策到执行的每个环节都有相应的监督和记录。特别是在金额较大、期限较长的项目中，需定期进行财务审计，及时发现和解决问题。

信息系统的支持

配备先进的财务管理系统，能够自动生成融资租赁相关的会计凭证和报表，提高工作效率并减少人为错误。系统还应具备数据分析功能，支持管理层进行决策分析。

融资租赁作为一种灵活的融资工具，在项目融资和企业贷款中发挥着越来越重要的作用。正确理解和应用融资租赁的记账规则不仅是财务人员的基本要求，更是企业管理层优化资源配置、增强竞争力的重要手段。随着中国经济的不断发展，融资租赁市场将继续扩大，相关从业人员需不断提升专业素养，以适应新的挑战和机遇。

通过本文的具体案例分析，希望读者能够更好地理解融资租赁在实际业务中的操作流程和注意事项，并为企业创造更大的价值。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）