融资租赁如何抵税：企业的税务优化与实践

随着我国经济的快速发展，融资租赁作为一种重要的融资，在企业贷款和项目融资领域得到了广泛应用。融资租赁不仅为企业提供了灵活的资金支持，还为企业的税务管理带来了新的优化机会。特别是在当前国家税务总局对于增值税进项税额抵扣政策不断完善的背景下，融资租赁企业在合规的前提下，可以通过合理运用税收优惠政策，降低整体税务负担。

从实务操作的角度出发，结合项目融资和企业贷款行业的特点，详细探讨融资租赁业务中如何进行进项税抵扣，并为企业提供一些实践建议。希望能够帮助企业更好地理解和运用融资租赁相关的税务政策，实现税务优化的目标。

融资租赁的基本概念与模式

融资租赁是指出租人根据承租人的要求，租赁物并提供给承租人使用，承租人支付租金的一种融资。按照业务实质的不同，融资租赁主要分为直租（直接租赁）和售后回租两种形式。

融资租赁如何抵税：企业的税务优化与实践 图1

1. 直租业务：这种模式下，出租人根据承租人的需求，在市场上购买设备或其他资产，并将其租赁给承租人使用。租赁期满后，资产的所有权通常会转移至承租人。作为一项典型的融资性租赁业务，直租在税务处理上具有一定的特殊性。

2. 售后回租：这种模式下，承租人先将自有资产出售给出租人，再从出租人处重新租回使用。这类业务往往被视为融资的一种形式，在税务处理上需要明确区分融资租赁与经营租赁的区别。

融资租赁进项税抵扣的政策依据

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和相关实施细则的规定，企业在进行融资租赁时，部分项目可以作为进项税额进行抵扣，从而降低整体税负。以下是一些具体的政策点：

1. 明确融资租赁的业务性质：融资租赁在税务处理中一般被视为融资性租赁，而非经营性租赁。这意味着融资租赁合同的相关收入需要按照金融服务缴纳增值税。

2. 租金发票的开具：出租人在向承租人开具租金发票时，应开具增值税专用发票或普通发票。如果承租人符合进项税抵扣条件，可以基于增值税专用发票进行抵扣。

3. 进项税额的抵扣范围：根据《国家税务总局关于融资租赁服务等营业税改增值税试点问题的公告》（2016年25号），融资租赁业务中，出租人提供的租赁服务，应按照“金融服务”缴纳增值税。承租人在支付租金时所取得的增值税专用发票上注明的税额，可以作为进项税额进行抵扣。

常见融资租赁业务的税务处理

在实务操作中，融资租赁涉及的具体税务问题可能会因业务模式的不同而有所差异。以下列举几种常见的融资租赁业务及其税务处理要点：

（一）直租业务的增值税处理

1. 出租人的增值税义务：出租人取得租赁物后提供的租赁服务，属于有形动产融资租赁服务，在营改增后需要缴纳6%的增值税（一般纳税人适用税率）。在开具发票时，应按照实际收取的不含税租金金额以及相应的增值税额开具专用发票。

2. 承租人的进项税抵扣：在直租模式下，如果承租人是增值税一般纳税人，其取得的增值税专用发票上注明的税额可以作为进项税额，在当期销项税额中进行抵扣。这意味着企业在进行融资租赁时，可以有效降低整体税负。

3. 特殊情况下的税务处理：租赁物在租赁开始时尚未购买或出租人支付了价款之外的费用等情况，是否影响到进项税抵扣的问题，需要根据《国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（2016年54号）的相关规定进行分析。

融资租赁如何抵税：企业的税务优化与实践 图2

（二）售后回租业务的税务处理

1. 业务模式的特点：售后回租是一种融资性租赁，通常涉及资产的买卖和租赁两个环节。出租人和承租人之间的法律关系需要明确界定，特别是关于资产所有权的转移问题。

2. 增值税专用发票的开具与抵扣：在售后回租业务中，如果涉及到了和租赁两个环节，那么可能涉及到两次增值税专用发票的开具和使用。在出售环节，承租人作为卖方需要开具增值税专用发票；而在租赁环节，出租人则需要向承租人开具另一张增值税专用发票。

3. 税务风险与合规性：售后回租业务中，企业需要注意避免出现“假租赁”的情况，即以融资租赁之名行银行借款之实。这种行为不仅违反了相关法律法规，还可能导致增值税税收政策的适用错误，最终面临税务处罚的风险。

（三）资产证券化中的融资租赁税务处理

随着资产证券化的快速发展，越来越多的融资租赁公司开始尝试将自身持有的租赁资产进行证券化融资。在这种模式下，如何处理好相关的税务问题显得尤为重要。

1. 资产转移与增值税：在资产证券化过程中，租赁资产的所有权可能会发生转移。这种转移是否构成实质性的租赁业务终止或变更，从而影响到后续的增值税缴纳和发票开具。

2. 投资者进项税额抵扣：对于租赁资产支持证券的投资人而言，其取得的投资收益通常不涉及直接的增值税问题。但在某些特定结构中，如果涉及到租金收入的再分配，则需要关注是否会影响到投资人的税务处理。

融资租赁税务优化的实务建议

为了更好地利用融资租赁业务进行税务优化，企业在实务操作中应注意以下几点：

1. 合理选择业务模式：企业应根据自身的财务状况和业务需求，选择适合自己的融资租赁模式。对于需要立即获得设备使用权但资金较为紧张的企业，售后回租可能是更为合适的选择。

2. 加强增值税专用发票的管理：无论是直租还是售后回租，取得并妥善保存增值税专用发票是进行进项税抵扣的基础。企业应建立完善的票据管理制度，确保所有涉税凭证的真实性和合法性。

3. 关注政策变化与税收优惠：国家税务总局时常会出台新的税收政策或解读文件，影响融资租赁业务的税务处理。在疫情期间，有些地方政府可能会针对特定行业提供临时性的税收优惠政策。

4. 注重合同条款的设计：为了避免未来的税务争议，企业在签订融资租赁合应明确相关权利义务关系，特别是关于资产所有权、租金支付以及发票开具等关键条款。

常见问题解答与风险提示

（一）进项税额抵扣的范围和条件

企业进行融资租赁时，只有在取得出租人开具的增值税专用发票的情况下，才可以在当期销项税中抵扣相应的税额。需要注意的是，并非所有费用都可以作为进项税额进行抵扣，与融资租赁业务相关的服务费、手续费等支出可能不能直接作为租赁服务的进项税进行抵扣。

（二）如何应对税务机关的检查

在实务操作中，企业可能会面临税务机关对融资租赁业务的纳税情况的重点关注。为了应对这种情况，企业应做好以下准备：

保持完整的财务和税务资料，包括融资租赁合同、发票开具记录等。

确定租赁物的所有权归属关系，并能够提供相应的证明文件。

对于复杂结构的融资租赁交易，应尽量提供详细的业务背景说明。

（三）避免“税收筹划”的误区

企业在进行融资租赁税务优化时，必须严格遵守国家 taxation laws and regulations，避免陷入非法的税收筹划误区。通过虚构租赁业务或故意混淆租赁与借款的本质来逃避税款，这种行为不仅可能面临罚款和滞纳金，还会影响企业的信用记录。

融资租赁作为一种灵活多样的融资，在为企业提供资金支持的也为税务优化提供了新的思路。通过合理运用增值税专用发票的开具和进项税额抵扣政策，企业可以在合法合规的前提下降低整体税负水平。在享受税收优惠的企业也必须时刻关注政策变化，加强内部管理和合同风险控制，确保所有业务操作符合国家法律法规的要求。

随着融资租赁市场的不断发展和完善，相关的 taxation policies and operational guidelines will also continue to evolve. 企业只有紧跟政策动向，不断提升自身的税务管理能力，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）