企业融资租赁如何做账：项目融资与税务优化策略

随着中国经济的快速发展，企业的融资需求不断增加，融资租赁作为一种重要的融资方式，在帮助企业解决资金短缺问题的也为企业提供了灵活的资产管理方案。融资租赁涉及复杂的会计处理和税务规划，如何在合规的前提下实现高效的财务管理和税务优化，是企业财务管理的重要课题。围绕企业融资租赁业务的做账流程、税务处理以及项目融资的关键节点展开详细讨论，并提供实用的操作建议。

融资租赁业务概述与重要性

融资租赁是一种结合了金融租赁和经营租赁特点的特殊租赁形式。其核心在于承租人通过支付租金的方式使用资产，但资产的所有权通常归属于出租人。在会计准则中，融资租赁需要按照《企业会计准则第21号——租赁》进行处理，区别于经营租赁。

融资租赁业务的重要性体现在以下几个方面：

1. 优化资产负债结构：通过融资租赁，企业可以将固定资产使用权与所有权分离，有效降低资产负债率。

企业融资租赁如何做账：项目融资与税务优化策略 图1

2. 灵活的融资方式：融资租赁不仅能够解决资金短缺问题，还能帮助企业盘活存量资产。

3. 税务规划优势：融资租赁涉及增值税、印花税、企业所得税等税种，在合规的前提下可以通过合理的税务规划减轻企业税负。

在实际操作中，企业需要了解融资租赁业务的基本流程和相关的会计处理规则。包括租赁合同的签订、租金计算、资产登记以及税务申报等环节。

融资租赁业务的税务基础

1. 租赁合同与印花税

根据《财税[2015]14号》文件，融资租赁合同（含融资性售后回租）统一按照租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。这意味着无论是直租还是售后回租模式，租赁双方都需要缴纳相应的印花税。

企业融资租赁如何做账：项目融资与税务优化策略 图2

直租：承租人与出租人签订租赁合同后，双方需要根据租金总额计算应纳税额，并在签订合同后的次月15日内完成申报。

售后回租：在融资性售后回租业务中，租赁资产的所有权转移书据不征收印花税，但租赁合同仍需按租金总额缴纳印花税。

2. 增值税处理

融资租赁业务涉及增值税的主要环节包括：

出租人收取的租金是否需要开具增值税专用发票；

租赁资产在转让或回租过程中的增值税处理。

根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号），一般纳税人的融资租赁服务适用6%的税率。需要注意的是，融资性售后回租属于“金融服务—租赁服务”，应按照6%计算销项税额。

3. 企业所得税

融资租赁业务中，承租人和出租人都需要关注企业所得税的影响：

承租人支付的租金可以作为费用在税前扣除；

出租人收到的租金收入缴纳企业所得税，但可以根据资产折旧进行抵扣。

以某制造业企业为例，若其通过融资租赁引进设备一台，年租金为10万元。该企业需按照会计准则将租金资本化或费用化，并根据税法规定在计算应纳税所得额时扣除相关费用。

融资租赁业务的做账流程

1. 租赁合同签订与登记

合同签订：明确租赁期限、租金支付（如一次性支付或分期支付）、资产使用权限等条款。

资产登记：在会计系统中将相关资产进行登记，并记录其来源和归属信息。

2. 租金计算与分配

根据《企业会计准则》，融资租赁业务需要区分融资成分和租赁成分。租金通常包括本金部分和利息部分：

租金拆分：将租金分为本金和利息两部分，其中利息部分计入财务费用。

初始确认：在初始确认时，承租人应按照“资产”和“负债”的双重属性记录融资租赁业务。

3. 会计分录

以下是融资租赁业务的主要会计分录示例：

承租人会计处理：

资产类科目（如固定资产）：反映租赁资产的使用权；

负债类科目（如长期应付款）：记录未来支付租金的义务。

出租人会计处理：

资产类科目（如应收账款）：反映应收租金；

收入类科目：确认融资租赁收入。

4. 税务申报与合规检查

企业需要定期进行税务申报，并确保融资租赁业务符合相关法规要求。特别是在税务稽查中，企业的财务数据和纳税申报表可能会被重点审查。

直租与售后回租的会计处理差异

1. 直租模式

特点：资产所有权归出租人，承租人通过支付租金获得使用权。

会计处理：

承租人在资产负债表中列示融资租赁资产和相关负债；

租赁期结束时，根据合同约定选择续签或退租。

2. 售后回租模式

特点：承租人先将资产出售给出租人，再通过融资租赁形式重新获得使用权。

会计处理：

承租人在售后回租交易中通常不确认收入或费用；

出租人需要按照租赁合同收取租金，并进行相应的税务处理。

融资租赁业务的税务优化策略

1. 合规前提下的税负最小化

合理选择租赁模式：直租和售后回租在税务处理上有所不同，在合规的前提下选择最优方案。

充分利用折旧政策：出租人可以通过合理计提折旧来抵扣部分 taxable income。

2. 税务风险防控

建立完善的内控制度，确保租赁合同的签订、租金支付和税务申报均符合相关规定；

定期进行税务自查，防范潜在的风险。

融资租赁项目融资的关键节点

在实际操作中，企业需要注意以下几个关键节点：

1. 资产价值评估

租赁资产的价值直接影响租金计算。企业在签订租赁合需要对资产的公允价值进行评估，并与出租人达成一致意见。

2. 租赁期限规划

融资租赁通常具有较长的租赁期限（如5年及以上）。企业需根据自身资金需求和经营计划合理规划租赁期限，避免因过长或过短的租期增加财务负担。

3. 资金用途管理

融资租赁所获得的资金应主要用于企业的生产经营活动，避免挪作他用，以确保业务的合规性和财务透明度。

与建议

融资租赁作为一种重要的融资工具，在帮助企业优化资产负债结构、提升资金使用效率方面具有显着优势。其复杂的会计处理和税务规划要求企业具备较高的专业能力和管理水平。

针对中小企业而言，建议在开展融资租赁业务前：

选择专业的金融服务机构；

建立完善的财务管理制度；

定期进行财务审计和税务。

通过以上措施，企业在享受融资租赁政策红利的也能有效规避潜在的财务风险，实现稳健发展。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）