融资租赁出口退税计税依据及操作实务分析

融资租赁作为一种创新的融资，在项目融资和企业贷款领域发挥着越来越重要的作用。其核心在于通过租赁资产使用权与所有权分离的，帮助企业盘活资产、优化财务结构并解决流动性问题。融资租赁出口退税政策作为国家为了鼓励国内企业参与国际竞争而推出的重要措施，不仅为企业提供了额外的资金支持，也为其在国际市场中增强了竞争力。围绕“融资租赁出口退税计税依据”这一核心主题，结合项目融资和企业贷款行业的实务操作经验，全面解析相关政策规定、实际操作流程及常见问题解答。

融资租赁出口退税政策概述

融资租赁是指出租人根据承租人的要求，向承租人指定的供货方租赁物，并提供给承租人使用，承租人支付租金的一种融资。与传统贷款相比，融资租赁不仅能够帮助企业解决资金短缺问题，还能够在不增加负债的情况下增强企业的资产规模。

出口退税是国家为了鼓励国内企业扩大出口而制定的一项税收优惠政策。“融资租赁出口退税”，是指承租人将融资租赁的设备用于出口时，可依据相关政策规定申请退还其在租赁期内已缴纳的增值税税款。这一政策的实施不仅为企业降低了运营成本，也为其开拓国际市场提供了重要的资金支持。

根据《财政部海关总署国家税务总局关于在全国开展融资租赁货物出口退税政策试点的通知》（财税〔2014〕62号）以及后续出台的相关配套文件，融资租赁出口退税的范围主要包括两类：一类是承租人直接将融资租赁的设备用于出口；另一类是承租人通过转租赁等将其融资租赁的设备提供给其他企业用于出口。需要注意的是，只有当承租人能够提供完整的租赁合同、发票及相关单据时，才能顺利申请到退税。

融资租赁出口退税计税依据及操作实务分析 图1

融资租赁出口退税计税依据的核心要素

在实际操作过程中，确定融资租赁出口退税的计税依据是整个流程的关键环节。根据相关政策规定和实务操作经验，以下是融资租赁出口退税计税依据的主要影响因素：

（一）增值税专用发票的开具与认证

1. 增值税专用发票的开具

出租人在收到承租人的首付款后，应当按照合同约定向承租人开具增值税专用发票。需要注意的是，对于融资租赁业务，出租人开具的发票通常为“租赁服务”类发票，税率为9%。

2. 租赁物进项税额的处理

融资租赁出口退税计税依据及操作实务分析 图2

承租人如果计划将融资租赁设备用于出口，其在支付租金时所包含的增值税进项税额可以作为退税的基础。这意味着承租人需要妥善保存与租赁物相关的所有增值税专用发票，并确保这些发票能够通过税务部门的认证。

（二）租赁期限对计税的影响

融资租赁合同的期限长短会对退税金额产生直接影响。一般来说，租赁期限越长，承租人需要支付的总租金越高，相应的进项税额也会随之增加，从而提高最终可申请到的退税金额。

如果租赁合同期限过短（通常指不足一年），税务部门可能会对增值税进项税额的抵扣范围进行严格审核，甚至可能要求企业重新评估其退税资格。

（三）租赁物的实际用途

融资租赁设备是否用于出口是决定能否申请退税的重要前提条件。根据相关规定，承租人必须确保融资租赁的设备确实用于出口，并且该设备的使用过程中不存在任何转借或挪用行为。

如果在实际操作中发现租赁设备存在非出口用途的情况，税务部门可能会要求企业补缴已退还的税款，甚至可能将其纳入企业的信用评价体系中。

融资租赁出口退税的实际操作流程

为了确保融资租赁出口退税申请的顺利进行，承租人需要按照以下步骤完成相关工作：

（一）合同签订阶段

1. 明确租赁物的用途

在与出租人签订融资租赁合承租人需要明确约定租赁设备的用途，并在合同中注明其将用于出口。这一点对于后续退税申请的-through性至关重要。

2. 确定租金及增值税计算方式

承租人应当与出租人协商好租金支付方式以及增值税的具体计算方法。根据相关规定，租金部分所涉增值税通常需要单独列示，以便于后续的退税申报工作。

（二）租赁物交付阶段

1. 验收设备并获取相关单据

在收到融资租赁设备后，承租人应当仔行设备验收，并妥善保管与租赁物相关的所有单据，包括但不限于进口报关单、增值税专用发票等。

2. 办理出口手续

承租人需要尽快将融资租赁设备用于出口，并完成相关出口备案手续。在这一过程中，企业应当最大限度地减少不必要的时间延误，以避免对退税申请产生负面影响。

（三）退税申请阶段

1. 准备工作

收集并整理所有与融资租赁相关的合同、发票以及出口报关单等资料。

确保租赁设备的用途符合出口退税政策的要求，并且不存在任何违规行为。

2. 提交退税申请

承租人应当按照当地税务部门的要求，填写《融资租赁货物出口退税申报表》并附上相关证明材料，通过电子税务局或现场递交的方式完成退税申请。

3. 审核与反馈

税务部门会对退税申请进行严格审核。如果审核过程中发现问题，企业需要及时根据税务部门的要求补充相关材料；如果审核通过，则可以直接获得退税款的拨付。

融资租赁出口退税的风险管理

在实际操作中，融资租赁出口退税虽然为企业提供了重要的资金支持，但也伴随着一定的风险。承租人在整个流程中需要特别注意以下几个方面：

（一）合同条款的法律风险

1. 明确双方的权利与义务

承租人应当仔细审核融资租赁合同中的各项条款，确保其内容符合国家相关法律法规，并且明确约定双方在退税申请过程中的责任划分。

2. 防范合同纠纷

为了避免因合同条款不清晰而引发的法律纠纷，承租人可以考虑聘请专业律师对融资租赁合同进行审查，并提出相应的修改建议。

（二）税务合规风险

1. 确保单据的真实性和完整性

承租人必须保证所有退税申请材料的真实性、完整性和合法性。如果存在虚假发票或伪造单据等行为，可能面临严重的法律后果。

2. 及时关注政策变化

出口退税相关政策可能会根据国家宏观经济调控的需要进行调整。承租人应当密切关注相关政策的变化，并根据实际情况调整自身的税务管理策略。

（三）资金流动性风险

1. 合理安排现金流

尽管融资租赁出口退税能够为企业提供额外的资金支持，但企业在申请过程中仍需合理规划自身现金流，确保在退税款未到账期间的正常运营不受影响。

2. 加强与出租人的沟通

承租人应当与出租人保持良好的沟通关系，特别是在租赁合同条款变更或设备使用计划调整时，及时通知对方并协商一致的解决方案。

融资租赁出口退税政策的优化建议

为进一步提升融资租赁出口退税政策的实施效果，本文提出以下几点改进建议：

（一）简化退税申请流程

1. 推行电子化申报

当前，许多地区的税务部门已经实现了退税申请的电子化处理。未来可以进一步推广这一模式，减少企业纸质材料的报送量。

2. 建立统一的信息平台

建立全国统一的融资租赁出口退税信息管理平台，实现各相关方之间的信息共享，缩短审核时间，提高办事效率。

（二）加强政策宣传与培训

1. 完善政策解读文件

针对融资租赁出口退税政策的具体操作要点，税务部门可以进一步完善相关政策解读文件，并通过多种渠道向企业进行宣贯。

2. 开展专题培训

定期举办融资租赁出口退税政策的专题培训会，邀请行业专家和税务官员为企业财务人员进行实务操作指导，提升企业的税务管理水平。

（三）优化税务监管机制

1. 加强事中事后的监管

税务部门应当加强对融资租赁出口退税全过程的事中和事后监管，防范企业通过虚构交易或虚等手段骗取退税款的行为。

2. 建立信用评价体系

建立融资租赁行业企业的信用评价体系，在政策优惠、税收服务等方面对诚信企业给予更多支持，加大对失信企业的惩戒力度。

融资租赁出口退税作为一项重要的国际贸易税收优惠政策，对于促进我国设备制造业的发展以及提升企业在国际市场上的竞争力具有重要意义。在实际操作中，企业仍然面临着合同法律风险、税务合规风险等多种挑战。承租人需要从合同管理、税务规划、现金流安排等多个维度出发，建立健全风险防控体系，确保退税申请的顺利通过。

国家相关部门也应当进一步优化政策设计，完善配套措施，为企业提供更加便捷高效的服务，充分发挥融资租赁出口退税政策的积极作用，推动我国外向型经济的持续健康发展。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）