增值税:融资租赁不动产的销售与适用

随着我国经济的快速发展，融资租赁行业在国民经济中的地位日益重要，其业务范围不断扩大。在融资租赁行业中，不动产的销售与适用是一个关键性问题，涉及到税收政策、企业融资、风险管理等多方面因素。增值税作为我国的重要税收制度之一，对融资租赁业务的开展有着重要的影响。重点探讨增值税在融资租赁不动产销售与适用方面的相关问题。

增值税概述

增值税（VAT）是我国税收制度的重要组成部分，自1994年起实施。增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税种，通过加重增值环节的税负，促进生产要素的合理流动与配置，最终实现税收公平和国民经济平稳发展。增值税分为两个环节：生产环节和消费环节。生产环节中的增值税税率为基本税率，消费环节中的增值税税率为征收率。

融资租赁不动产的销售与适用税种

在融资租赁业务中，涉及到的不动产销售与适用税种主要有增值税和营业税。增值税按照适用税率征收，营业税按照征收率征收。

1.增值税

根据我国《增值税税率表》（财税[2016]13号）规定，融资租赁业务中，销售融资租赁资产和接受融资租赁委托开发的房地产，适用增值税简易计税方法，税率为3%。根据《国家税务总局关于融资租赁业务中增值税政策问题的公告》（国家税务总局公告2017年第60号）规定，自2018年1月1日起，对融资租赁业务中包含的不动产部分，适用9%的增值税税率。

2.营业税

根据我国《营业税条例》（令第544号）规定，融资租赁业务的营业额为向委托方收取的全部价款，乘以（1 所适用的税率）。根据《国家税务总局关于融资租赁业务中营业税政策问题的公告》（国家税务总局公告2017年第60号）规定，自2018年1月1日起，对融资租赁业务中包含的不动产部分，免征营业税。

增值税在融资租赁不动产销售与适用中的问题分析

1.增值税简易计税方法与融资租赁业务特点不符

融资租赁业务的特性决定了其销售与适用税种不能简单地采用增值税简易计税方法。增值税简易计税方法主要适用于销售货物和劳务，而融资租赁业务的本质是租赁资产的出租，与销售货物和劳务的特性不符。在实际操作中，融资租赁企业应按照适用税率缴纳增值税。

2.增值税税率调整对融资租赁业务的影响

随着我国税收制度的调整，增值税税率也发生了一定的变化。2018年1月1日起，融资租赁业务中包含的不动产部分，适用9%的增值税税率。对于融资租赁企业来说，这意味着在销售融资租赁不动产时，需要按照9%的税率缴纳增值税。这对于融资租赁企业的经营成本产生了一定的影响，需要企业做好税率调整的准备。

增值税:融资租赁不动产的销售与适用 图1

增值税在融资租赁不动产销售与适用中是一个复杂的问题，涉及到税收政策、企业融资、风险管理等多方面因素。融资租赁企业需要关注增值税政策的调整，合理运用增值税政策，降低经营成本，提高企业盈利能力。企业还需要加强与税务部门的沟通与协作，确保税收政策的合规运用。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）