融资租赁回租抵扣进项的税收政策分析

随着我国经济的快速发展，企业对资金的需求日益。为了满足资金需求，企业需要通过各种渠道进行融资。在众多融资中，融资租赁回租作为一种新型的融资，因其灵活性和可操作性而受到广泛关注。融资租赁回租是指企业将已有的资产通过融资租赁公司出租，并从租赁期内获得的租金中获取资金，用于归还贷款本金和利息。在这个过程中，回租抵扣进项税额是企业关注的重点问题。对融资租赁回租抵扣进项的税收政策进行分析，以期为企业提供一些有价值的参考。

回租抵扣进项税额的计算方法

在分析回租抵扣进项税额的计算方法前，我们先了解一下相关税法规定。根据《中华人民共和国增值税条例》规定，纳税人用于生产、进口的设备、工具、仪器等，可以按照设备的类型、用途，抵扣其设备所缴纳的增值税。融资租赁回租业务属于租赁服务，按照《增值税税率表》中的租赁服务税率，应该缴纳增值税。

回租抵扣进项税额的计算方法如下：

1. 确定资产的类型和用途。以设备为例，回租抵扣进项税额的计算方法分为以下三步：

(1) 确定设备的类型。根据设备的具体用途，确定设备的类型，如生产设备、经营设备等。

(2) 计算设备的价格。设备的价格是指设备所支付的金额，包括设备本身价值、运输费、安装费等。

(3) 计算设备的增值税税额。根据设备的价格和税率，计算设备过程中所缴纳的增值税税额。

2. 计算回租抵扣的进项税额。回租抵扣的进项税额等于设备的增值税税额，可以直接抵扣。

回租抵扣进项税额的税收政策分析

1. 政策背景

为支持中小企业发展，我国政府出台了一系列税收优惠政策，其中就包括回租抵扣进项税额政策。根据《财政部、国家税务总局关于融资租赁业务中回租抵扣进项税额有关问题的通知》(财税[2012]81号)规定，企业设备并通过融资租赁回租时，可以按照设备的类型、用途，抵扣其设备所缴纳的增值税。

2. 政策优势

回租抵扣进项税额政策具有以下几个方面的优势：

(1) 减轻企业税负。通过回租抵扣进项税额，企业可以减轻设备所缴纳的增值税税额，降低融资成本，提高资金使用效率。

(2) 促进设备更新换代。回租抵扣进项税额政策鼓励企业新设备，更新换代旧设备，提高设备整体水平，提高生产效益。

(3) 优化税收征管。回租抵扣进项税额政策有助于简化税收征管流程，降低税收征管成本，提高税收征管效率。

3. 政策局限性

融资租赁回租抵扣进项的税收政策分析 图1

虽然回租抵扣进项税额政策具有诸多优势，但也存在一定的局限性：

(1) 仅适用于设备并通过融资租赁回租的情况。对于其他设备的，如直接、二手等，回租抵扣进项税额政策不适用。

(2) 仅适用于设备所缴纳的增值税税额。对于其他税种，如消费税、企业所得税等，回租抵扣进项税额政策不适用。

(3) 回租抵扣进项税额的计算方法较为复杂。企业在计算回租抵扣进项税额时，需要关注价格、税率等因素，可能会增加企业的税收负担。

融资租赁回租抵扣进项税额的税收政策是我国政府为支持中小企业发展而出台的一项税收优惠政策。通过分析回租抵扣进项税额的计算方法、税收政策优势以及政策局限性，我们可以看到回租抵扣进项税额政策在减轻企业税负、促进设备更新换代等方面具有积极意义。在实际操作中，回租抵扣进项税额的计算方法较为复杂，企业在计算过程中需要关注多方面因素，可能会增加税收负担。企业在利用回租抵扣进项税额政策时，应充分了解政策规定，合理计算抵扣金额，以充分发挥政策优势，降低税收负担。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）