融资租赁税收处理方法研究

融资租赁税收处理方法是指在融资租赁业务中，企业为获取资金而向出租人支付的租金所涉及的税收处理方式。根据我国相关税法和规定，融资租赁税收处理方法主要包括以下几个方面：

1. 增值税处理

在融资租赁业务中，出租人向承租人提供租赁服务，收取的租金在增值税税率为13%和9%。根据《增值税税率表》(财税[2016]13号)，融资租赁服务属于“金融服务”税目，应该按照金融服务缴纳增值税。

对于出租人收取的租金，应该按照“金融服务”税目缴纳增值税。在增值税申报中，需要填写相应的税种和税率，提供租赁服务的相关凭证和发票。

2. 企业所得税处理

在融资租赁业务中，企业为获取资金而向出租人支付的租金，属于企业经营活动的收入。根据《中华人民共和国企业所得税法》(国会令第512号)规定，企业应纳税所得额的计算，包括以下

(1) 销售收入、租金收入、特许权使用费收入、利息收入、股息收入、债券利息收入等。

(2) 成本、费用和损失，包括与取得收入有关的成本、费用和损失。

在融资租赁业务中，企业向出租人支付的租金，可以作为成本、费用和损失，在计算企业应纳税所得额时扣除。

3. 个人所得税处理

在融资租赁业务中，如果个人作为出租人收取租金，应该按照“财产租赁服务”税目缴纳个人所得税。根据《中华人民共和国个人所得税法》(国会令第512号)规定，个人所得税的税率采用累进税率制度。

在计算个人所得税时，需要扣除了起征点、子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金等专项附加扣除。在特定情况下，如个人出租房屋，还可以享受税收优惠政策，如减免税等。

4. 土地使用权确权处理

在融资租赁业务中，企业通过融资租赁方式获取土地使用权，需要对土地使用权进行确权。根据《中华人民共和国土地使用权确权登记办法》(国土资厅发[2015]17号)规定，土地使用权确权登记应当提交以下材料：

(1) 确权申请报告，包括土地使用权人、土地用途、土地使用权范围、土地权属证明等相关材料。

(2) 土地使用权登记申请书，包括土地使用权人、土地用途、土地使用权范围、土地权属证明等相关材料。

(3) 土地使用权确权登记费。

在土地使用权确权登记过程中，需要对土地使用权进行评估，确定土地使用权价值，并办理登记手续。

5. 融资租赁合同处理

在融资租赁业务中，企业与出租人签订的融资租赁合同，需要符合国家有关法律法规的规定。根据《中华人民共和国合同法》规定，合同应当符合国家有关法律法规的规定，合法、自愿、公平、诚信、互利的原则。

在签订融资租赁合企业需要向出租人支付租金，并约定租金支付方式、租赁期限、租赁物品、租赁费用等事项。双方应当签订正式的合同文本，并保存合同副本。

6. 税收优惠政策

在融资租赁业务中，企业可以享受一定的税收优惠政策，以降低税收负担。根据国家有关税收政策，企业可以享受以下税收优惠政策：

(1) 税收减免。根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业可以享受减免税的优惠政策，如减免企业所得税、减免所得分配所得税等。

(2) 研发费用加计扣除。根据《关于深化税收减免政策的通知》(财税[2015]11号)规定，企业可以享受研发费用加计扣除的优惠政策，以降低税收负担。

(3) 增值税抵扣。根据《增值税

融资租赁税收处理方法研究图1

随着我国经济的快速发展，企业对于资金的需求日益，而融资租赁作为一种新的融资方式，以其灵活、多样的特点，逐渐成为企业获取资金的重要途径。在融资租赁业务中，税收问题一直是企业关注的焦点，如何合理处理融资租赁税收问题，提高企业的税收效益，成为了亟待解决的问题。本文旨在对融资租赁税收处理方法进行研究，为我国企业提供一些有益的参考。

融资租赁税收处理方法概述

（一）直接计税法

直接计税法是指融资租赁业务的租赁费用和租赁资产的折旧费用直接作为税款，按照一定的税率进行征收。直接计税法的优点是操作简单，易于实施，但缺点是税收负担较重，不利于企业利用融资租赁业务降低成本。

（二）indirect tax method

间接税法是指融资租赁业务的租赁费用和租赁资产的折旧费用先作为企业成本，然后通过企业税前利润计算税款。间接税法的优点是税收负担较轻，有利于企业利用融资租赁业务降低成本，但缺点是操作复杂，实施难度较大。

融资租赁税收处理方法研究 图2

融资租赁税收处理方法分析

（一）直接计税法

直接计税法是大多数国家采用的税收处理方法，我国也采用了直接计税法。直接计税法的优点是操作简单，易于实施，可以较快地完成税收工作。但直接计税法的缺点是税收负担较重，不利于企业利用融资租赁业务降低成本。在我国应加强对直接计税法的宣传和引导，提高企业的税收意识，引导企业合理利用融资租赁业务。

（二）indirect tax method

间接税法是大多数国家采用的税收处理方法，我国也采用了间接税法。间接税法的优点是税收负担较轻，有利于企业利用融资租赁业务降低成本，提高企业的税收效益。但间接税法的缺点是操作复杂，实施难度较大，需要企业具有较强的税务管理水平。在我国应加强对间接税法的宣传和引导，提高企业的税务管理水平，引导企业合理利用融资租赁业务。

融资租赁税收处理方法是企业关注的重要问题，合理的税收处理方法可以降低企业的税收负担，提高企业的税收效益。通过对直接计税法和间接税法进行分析，本文得出在实际操作中，企业可以根据自身情况选择合适的税收处理方法。我国应加强对税收处理方法的宣传和引导，提高企业的税务管理水平，引导企业合理利用融资租赁业务。

参考文献

[1] 张红，融资租赁税收处理方法研究，中国税务学院学报，2015(02):56-62.

[2] 陈丹阳，我国融资租赁税收处理方法研究，税务研究，2014(06):55-61.

[3] 田瑞，融资租赁税收处理方法探讨，现代商业贸易工业，2016(17):205-206.

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）