融资租赁退回税务处理探究：相关政策和操作指南

融资租赁退回的税务处理是指在融资租赁业务中，当租赁期届满、租赁资产 returned to sor（租赁人）或者租赁期提前终止时，租赁双方按照约定办理退租手续，租赁人（出租人）和租赁方（承租人）在税务上需要进行的相关操作。

在融资租赁业务中，租赁人通常会按照约定的租赁利率收取租金，并在租赁期届满或提前终止时进行相应的税务处理。如果租赁期届满，租赁人需要按照租赁合同约定的金额，将已经收取的租金作为退租款，退还给租赁方。如果租赁期提前终止，租赁双方需要根据合同约定的提前终止条款，计算出提前终止时的租金金额，并按照合同约定的方式进行税务处理。

在进行融资租赁退回的税务处理时，需要特别注意以下几个方面：

需要确认退租时间和租赁合同约定的退租条款。退租时间通常是指租赁合同约定的租赁期届满或提前终止的时间。在进行税务处理时，需要根据租赁合同约定的退租时间，计算出退租时的租金金额。

需要确认退租金额和租赁方应付款项。退租金额是指租赁人按照租赁合同约定收取的租金总额， minus 租赁期内的递延收入。递延收入是指租赁期间未实际收取的租金， due to the租赁资产尚未完全交付给租赁方，或者租赁方尚未开始使用租赁资产。在进行税务处理时，需要根据租赁合同约定的递延收入条款，计算出退租时的递延收入金额，并将其从退租金额中扣除。

需要确认退租款的支付方式和支付时间。退租款是指租赁人按照租赁合同约定退还给租赁方的租金金额。在进行税务处理时，需要根据租赁合同约定的支付方式，计算出退租款的金额和支付时间。

融资租赁退回的税务处理需要租赁人

融资租赁退回税务处理探究：相关政策和操作指南图1

随着我国经济的快速发展，企业对于资金的需求日益，融资租赁作为一种灵活的融资，被越来越多的企业所采用。在融资租赁业务中，涉及到的税务处理问题往往较为复杂。重点探讨融资租赁退回税务处理的相关政策及操作指南，以期为项目融资从业者提供参考。

关键词：融资租赁；退回税务处理；政策；操作指南

融资租赁作为一种通过租赁资产的为企業提供资金支持的业务模式，在我国得到了广泛的应用。在融资租赁业务中，涉及到租赁资产的购买、租赁、退回等多个环节，而每个环节的税务处理方法及政策都有所不同。尤其是在退回环节，由于涉及到的税种较多，税负也较重，因此需要企业正确理解和掌握相关政策，以便进行合理的税务处理。

融资租赁退回税务处理政策分析

1. 增值税政策

根据我国《增值税税率表》（财税[2016]13号）规定，融资租赁业务中租赁服务的增值税税率为13%。在融资租赁退回环节，如果租赁资产属于购买资产，企业需要按照规定缴纳增值税。如果租赁资产属于租賃资产，企业不需要缴纳增值税。

2. 企业所得税政策

根据我国《企业所得税法》规定，企业所得税的税率为25%。在融资租赁退回环节，企业需要对收回的租赁资产进行所得税处理。如果收回的租赁资产属于购买资产，企业可以按照购买资产的相关税法规定，计算并缴纳企业所得税。如果收回的租赁资产属于租賃资产，企业不需要缴纳企业所得税。

3. 个人所得税政策

根据我国《个人所得税法》规定，个人所得税的税率为3%-45%。在融资租赁退回环节，涉及到个人所得税的问题主要涉及租赁资产的购买和退回。如果购买租赁资产时支付的款项属于购买资产支出，企业可以按照购买资产的相关税法规定，计算并缴纳个人所得税。如果收回租赁资产时，支付的款项属于租赁收入，个人需要按照租赁收入的税率缴纳个人所得税。

融资租赁退回税务处理操作指南

1. 税收政策确认

在进行融资租赁退回税务处理时，企业需要确认相关的税收政策。这包括了解适用的税种、税率以及税收政策的具体规定。企业可以专业的税务师或财务部门，确保对税收政策的掌握准确无误。

融资租赁退回税务处理探究：相关政策和操作指南 图2

2. 税收计算

在确认税收政策后，企业需要对退回的租赁资产进行税收计算。这包括计算应缴纳的企业所得税和个人所得税。企业需要根据税收政策规定，对计算出的应纳税款进行合理的税负调整，以确保税务处理的准确性。

3. 税收申报

在完成税收计算后，企业需要按照规定的时间节点，对退回的租赁资产进行税收申报。企业需要按照规定填写税收申报表，并提交相关 supporting documents，确保税务申报的准确性和完整性。

4. 税务风险管理

在进行融资租赁退回税务处理时，企业需要加强税务风险管理。这包括建立健全的税务管理制度，对税务处理过程中可能出现的问题进行预防；加强税务风险监控，及时发现并解决税务处理过程中可能出现的问题；加强税务人员培训，提高税务人员的税务处理能力。

融资租赁退回税务处理是企业进行融资租赁业务时必须关注的问题。企业需要正确理解和掌握相关政策，以便进行合理的税务处理。企业还需要加强税务风险管理，确保税务处理的准确性。希望本文能为项目融资从业者提供参考，为企业的融资租赁业务发展提供支持。

作者：张三

单位：某企业

时间：2022年12月

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）