融资租赁取得发票抵扣增值税：助力企业节税与财务优化

在现代经济发展中，融资租赁作为一种灵活高效的融资方式，逐渐成为企业获取资金的重要途径之一。与传统的贷款融资不同，融资租赁不仅能够帮助企业获得所需的设备或资产，还能通过合理利用税务政策实现节税目标。“融资租赁取得发票抵扣增值税”是融资租赁业务中的一个重要环节，也是企业进行财务优化和税务规划的重要手段。

详细阐述融资租赁取得发票抵扣增值税的含义、操作流程、注意事项以及对企业的实际意义，帮助企业更好地理解和应用这一税务优惠政策，从而提升企业的经济效益和市场竞争力。

融资租赁取得发票抵扣增值税：助力企业节税与财务优化 图1

融资租赁取得发票抵扣增值税的基本概念

1. 融资租赁的定义与特点

融资租赁（Financial Leasing）是指出租人根据承租人的要求，向设备厂商设备或其他资产，并将其租赁给承租人使用。在租赁期内，承租人按照约定支付租金，获得设备使用权；租赁期满后，承租人可以选择续租、或退还设备。

与经营性租赁相比，融资租赁具有以下特点：

- 租赁期限较长；

- 承租人有权选择设备类型和供应商；

- 设备所有权一般在租赁期结束后转移给承租人；

- 融资租赁可以作为企业的一种融资手段。

2. 增值税的含义与抵扣机制

增值税（Value Aed Tax, VAT）是一种以商品或服务的价值增加额为征税对象的税收。在中国，增值税通常由消费者承担，但在实际交易过程中，企业可以通过取得合法发票将进项税额从销项税额中抵扣，从而减轻企业的税务负担。

在融资租赁业务中，出租人向承租人提供设备并开具租赁发票，承租人可以通过取得发票中的增值税进项税额进行抵扣，降低整体税负。

3. 融资租赁与增值税的关联

融资租赁业务涉及多方主体（出租人、承租人、设备供应商等）以及多个环节（设备、租赁合同签订、租金支付、发票开具与传递等）。在此过程中，各方的税务处理需要符合国家税务总局的相关规定。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，融资租赁业务可以被认定为一种服务行为。在大多数情况下，出租人向承租人提供的融资租赁服务需要缴纳增值税，而承租人通过取得相关发票进行进项税抵扣。

融资租赁取得发票的税务处理

1. 租赁合同签订与税务策划

在融资租赁业务中，租金通常包含设备购置成本和融资成本两部分。在签订合双方应明确各项费用的分摊，以及增值税的承担和开具。

按照相关规定，如果出租人将融资租赁服务作为“金融服务”缴纳增值税，则其向承租人收取的租金属于含税价格；而如果出租人以设备所有权转移为前提提供融资，那么租金可能被视为不含税金额。

2. 发票开具与传递流程

在融资租赁业务中，发票的开具和传递是一个关键环节。以下是常见的流程：

- 承租人向出租人支付租金，索取增值税专用发票；

- 出租人根据合同约定开具租赁费发票，并将其交付给承租人；

- 承租人在收到发票后，需在规定期限内完成认证（目前政策允许使用电子发票在线认证）；

- 经过税务机关确认的进项税额可从销项税额中抵扣。

根据《关于明确有关融资租赁服务、不动产租赁服务、转让不动产所有权等不宜简易计税的增值税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第6号），符合条件的融资租赁业务可以适用简易计税方法或一般计税方法。选择一般计税方法的出租人可开具13%税率的增值税专用发票。

3. 税务处理注意事项

在融资租赁取得发票抵扣增值税的过程中，承租人需要注意以下几点：

- 确保租赁合同明确约定发票类型（如增值税专用发票）、发票交付时间等条款；

- 及时进行发票认证，避免因超过认证期限而无法抵扣税款；

- 做好进项税额的台账管理，确保可追溯性和合规性。

融资租赁取得发票抵扣增值税：助力企业节税与财务优化 图2

融资租赁取得发票抵扣增值税的实际意义

1. 降低企业税务负担

在当前中国经济环境下，企业面临着激烈的市场竞争和日益严格的税收监管。通过融资租赁取得发票进行增值税抵扣，能够有效减少企业的整体税负，提升利润率。

2. 优化企业财务结构

融资租赁可以帮助企业合理配置资产负债表，避免一次性支付大额购置资金，缓解流动资金压力。通过融资租赁取得的设备可以作为固定资产折旧处理，进一步降低 taxable income（应纳税所得额）。

3. 提高资产流动性

与直接资产相比，融资租赁具有更高的灵活性。企业可以根据经营状况调整租赁方案，及时处置不再需要的设备，从而优化资源配置。

4. 增强企业的融资能力

融资租赁不仅是一种融资手段，还能够提升企业在银行等金融机构的信用评级。通过合法合规地进行税务处理，企业可以更好地维护自身财务健康，为未来的融资活动奠定基础。

融资租赁取得发票抵扣增值税的操作实务

1. 合同签订前的税法分析

在开展融资租赁业务之前，企业应当对相关的税法规定进行全面了解，并与专业的财税顾问团队合作，确保业务设计符合国家税务总局的要求。这包括但不限于租赁的选择（直租 vs. 回租）、租金结构的设计、发票开具和传递流程等。

2. 发票认证与抵扣的程序

承租人获得增值税专用发票后，需要通过税务系统进行认证，在符合条件的情况下，将进项税额从销项税额中扣除。目前电子发票已经普及，企业可以更加便捷地完成这一步骤。

3. 税务风险的防范措施

- 建立完善的内控制度，确保租赁业务和发票管理的合规性；

- 定期进行税务自查和审计，及时发现并纠正潜在问题；

- 密切关注国家税务总局的政策变化，调整企业税务策略。

融资租赁取得发票抵扣增值税对项目融资的意义

在项目融资（Project Financing）领域，融资租赁常常被作为一种重要的资金筹措手段。通过合理运用融资租赁和发票抵扣政策，可以实现以下目标：

1. 降低项目的初始投资成本

融资租赁允许企业在不占用大量现金流的情况下获得所需设备或资产，从而降低项目的资本性支出。

2. 优化项目的财务结构

通过融资租赁，项目方可以更好地匹配资产负债表的期限和风险属性。这不仅有助于吸引投资者和金融机构的关注，还能提高项目的整体融资效率。

3. 提升项目的税务合规性和透明度

合规运用融资租赁发票抵扣政策，既能减轻企业的税负，又能避免税务风险，确保项目在财税方面的合法性和可持续性。

案例分析：融资租赁取得发票抵扣增值税的实际应用

假设某制造企业需要引进一条生产线，预计总投资额为10万元。如果选择直接，则会占用大量流动资金；而通过融资租赁的，企业只需支付部分首付款，并按期支付租金。具体而言：

- 设备价值：10万元

- 租赁期限：5年

- 每年租金：20万元

按照一般计税方法，出租方开具13%税率的增值税专用发票。承租人每年可抵扣进项税额为：

20万 26=130万元税款。这不仅减少了企业的整体税负，还缓解了初始投资的压力。

未来发展趋势与建议

1. 政策法规的完善

随着中国经济的持续发展和税收环境的变化，融资租赁相关的税法规定可能会进一步调整。企业应当积极跟踪政策变化，及时调整自身的税务策略。

2. 技术手段的创新

在数字经济时代，电子发票的应用越来越广泛。未来的融资租赁业务将更加依赖于数字化管理平台，以提高发票开具、传递和认证的效率。

3. 专业团队的合作

由于融资租赁涉及复杂的法律和税务问题，企业需要与专业的律师、会计师等第三方机构合作，确保各项操作符合法规要求。

融资租赁作为一种灵活多样的融资，在项目融资和企业经营中发挥着越来越重要的作用。通过合理运用发票抵扣政策，企业可以实现降低税负、优化财务结构的目的，从而提升整体竞争力。在实际操作过程中，企业需要严格遵守相关法律法规，加强内部控制，防范税务风险。

随着国家对融资租赁行业的支持力度不断加大以及税收政策的进一步完善，相信这一融资工具将在推动经济发展和产业升级中发挥更大的作用。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）