融资租赁租赁物没发票的税务处理与风险防范

在融资租赁业务中，租赁物是交易的核心标的之一。在实际操作中，有些租赁行为可能会出现“租赁物没有发票”的情况。这种现象既可能源于当事人对法律法规的理解不足，也可能出于某种特殊需求或商业考量。结合项目融资行业的专业视角，深入分析“融资租赁租赁物没发票”这一问题的成因、影响及应对策略。

租赁物没有发票的具体含义与表现形式

融资租赁租赁物没发票的税务处理与风险防范 图1

在融资租赁交易中，租赁物通常是指承租人为从事生产或经营活动而需要使用的设备、车辆或其他动产。根据《融资租赁合同司法解释》及相关法律规定，租赁物的所有权在租赁期间归出租人所有，但使用权和收益权归属于承租人。

对于“租赁物没有发票”的现象，其具体含义可能因交易背景而有所不同：

1. 未开具增值税专用发票：最常见的情形是双方仅签订融资租赁合同，但出租方未向承租方提供租赁设备的增值税专用发票。

2. 部分票据缺失：除租赁设备外，其他相关服务费用（如维护费、管理费）也未开具相应发票。

3. 虚构租赁物交易：某些情况下，双方可能通过融资租赁的形式掩盖真实的资金借贷关系，导致租赁物并不存在或其价值与合同约定严重不符。

这种现象在实际操作中可能会引发一系列法律和税务问题。特别是在项目融资领域，由于资金来源往往涉及银行贷款或其他外部融资渠道，一旦出现“租赁物没发票”的情形，不仅可能影响项目的合规性审查，还可能导致整个交易面临无效风险。

融资租赁租赁物没发票的税务处理与风险防范 图2

融资租赁租赁物没有发票的成因分析

1. 企业对税务处理的认知不足：部分企业在开展融资租赁业务时，并未充分认识到增值税专用发票在税务抵扣中的重要性。他们可能会认为，只要双方达成一致就可以省略这一环节。

2. 追求短期利益的驱动：有些企业在资金周转压力下，会选择通过不的方式降低当期税负，但这种做法往往具有较大的法律风险。

3. 虚构交易的可能性：在某些特殊情况下，“租赁物没发票”可能与企业之间虚开增值税专用发票的行为相关联。

需要注意的是，融资租赁的本质是融资，而非简单的设备租赁。若双方实际缺乏真实的租赁意图，而是以融资租赁为名行借贷之实，则这种行为可能会被认定为无效民事法律行为。

租赁物没有发票的税务影响与法律风险

1. 税务处理风险：根据增值税暂行条例的规定，在中国境内提供应税服务（包括融资租赁）应当开具增值税专用发票。如果未能按照规定开具发票，承租方将无法进行进项税额抵扣，这不仅会影响企业的实际税负，还可能引发税务机关的稽查。

2. 合同效力风险：根据《民法典》第七百三十五条规定，融资租赁合同应采取书面形式。但即便如此，若租赁物本身不符合约定（如不存在真实发票），交易的真实性和有效性可能会受到质疑。

3. 资金来源审查风险：在项目融资过程中，金融机构往往会对项目的合规性进行严格审查。如果发现融资租赁业务中存在“租赁物没发票”的问题，可能导致融资渠道受限。

融资租赁租赁物没有发票的应对策略

1. 规范合同管理：从合同起阶段就开始重视发票条款的设计。明确约定双方的权利义务，并确保所有应开具发票的情形均落实到位。

2. 加强内部风控：项目融资方应建立完善的税务合规审查机制，定期对融资租赁项目的相关票据进行检查，确保不存在漏的情况。

3. 选择专业服务：建议企业与专业的融资租赁公司合作，借助其在税务处理和风险控制方面的经验，避免因缺乏专业知识而导致不必要的法律问题。

融资租赁作为一种重要的融资工具，在项目融资领域发挥着不可替的作用。“租赁物没发票”的现象却可能给交易双方带来巨大的法律和税务风险。各方参与者都应在日常业务中提高合规意识，严格按照法律规定开展融资租赁活动，确保交易的合法性和有效性。通过加强合同管理、完善内控制度以及寻求专业服务支持等方式，可以有效防范相关风险，保障企业利益。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）