融资租赁税务调整政策解读与实务分析

随着中国经济的快速发展和产业结构升级，融资租赁作为一种重要的金融工具，在推动企业设备更技术改造中发挥着不可替代的作用。近年来我国对融资租赁行业的税收政策进行了多次调整，这对企业的税务管理和项目融资带来了深远影响。深入解读融资租赁税务调整政策的核心内容，分析其对行业带来的机遇与挑战，并结合实际情况提出应对策略。

融资租赁税务调整政策概述

融资租赁是一种以融通资金为目的的金融，涉及租赁公司和承租企业两个主体。出租人通过设备后将其租赁给承租人使用，承租人支付租金直至合同期满。在此过程中，税收政策是影响融资租赁成本和收益的重要因素。

我国税务部门对融资租赁行业的税收政策进行了多次调整。2016年发布的《关于全面推开营业税改增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）将融资租赁业务纳入到“金融服务-租赁服务”中征税，结束了此前按照“有形动产租赁”或“无形资产租赁”征税的时代。这种变化使得税务处理更加复杂，也为租赁公司和承租人提供了更多的税收筹划空间。

融资租赁税务调整政策解读与实务分析 图1

2021年，《关于完善融资租赁货物出口退税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第15号）进一步明确，对融资租赁出口货物退还增值税及其附加税，明确了享受出口退税的具体条件。这一政策的出台，旨在通过降低融资租赁货物的税收负担，促进我国高端装备制造业的产品出口。

结合最新的税收政策，企业在进行项目融资时需要对税务调整的影响进行全面评估和规划。

融资租赁税务调整的主要影响分析

1. 租赁公司面临的税务变化

根据增值税改革要求，融资租赁业务按"租赁服务"缴纳6%的税率。相比于之前按照"有形动产租赁"13%或"不动产租赁服务"9%的税率，这对企业来说意味着税负的变化。

- 对于融资性售后回租，自2015年起不再适用买入价与售价差额计算进项税额的，而是改为按租金收入总额直接缴纳6%的增值税。

- 在直租赁模式下，通常由承租人承担设备的增值税和后续租金中的增值税。

这些调整使得融资租赁公司在税务处理中面临更多的复杂性。公司需要建立健全的税务管理制度，准确进行税务筹划和核算，避免不必要的税务损失。

2. 承租企业的税务影响

对于承租企业而言，租赁费通常可以分期计入成本，在计算企业所得税时享受税前扣除。但具体扣除受到合同期限、设备类型等多方面因素的影响。

- 对于外购货物融资租赁，允许承租方在不超过合同剩余 lease term 期间内分期计提折旧。

- 租赁设备的残值处理也可能影响到企业的税务负担。

这些变化要求企业在选择融资方案时更加注重与税务政策的匹配性。

3. 税务争议和风险

由于新的税务政策尚处于实施过程中，租赁合同涉及的主体多、法律关系复杂，容易产生税收争议。

- 租赁物所有权归属是否影响增值税处理？

- 售后回租业务如何界定服务与融资性质的界限？

- 不同地区的税务机关在执行口径上可能存在差异。

这些潜在的税务风险要求企业必须加强内部税务风险管理，必要时寻求专业中介结构的帮助。

融资租赁税务调整下的应对策略

融资租赁税务调整政策解读与实务分析 图2

1. 完善税务管理制度

租赁公司要建立专门的税务管理部门，对包括增值税、企业所得税、印花税等在内的各项税费进行专业化管理。加强与税务机关的沟通，及时获取最新的政策解读和实务操作指引。

2. 加强税务筹划

企业应根据融资租赁项目的具体情况，在签订合就考虑到税务影响。

- 在直租赁和售后回租之间选择更优的税务安排。

- 合理确定租金结构，将设备折旧、维修费用等纳入成本核算。

- 确保符合享受出口退税政策的条件。

3. 优化合同设计

合同内容是决定税务处理的关键因素。建议在专业律师和税务顾问的帮助下，对租赁物所有权归属、租赁期限、租金支付方式、残值处理等关键条款进行精心设计，以最大限度地降低税负成本并防范税务风险。

4. 信息系统建设

企业需要建立完善的财务管理系统，实时监控各项税收数据的变化趋势。通过信息化手段提高税务管理的效率和准确性，确保在政策发生变化时能够快速响应。

5. 人才队伍建设

融资租赁行业具有较高的专业性，企业必须重视税务管理人才的培养。一方面可以通过内部培训提升员工的专业水平，也可以引进外部专家进行指导。

融资租赁税务调整对项目融资的影响

1. 长期来看，合理的税收政策将促进融资租赁行业的健康发展。新的增值税政策虽然提高了部分企业的税负水平，但也优化了融资租赁市场的结构。

2. 对企业而言，及时适应新政策的变化是抓住发展机遇的关键。灵活运用各项优惠政策，能够帮助企业降低财务成本，盘活存量资产，提高资金使用效率。

3. 在项目融资过程中，企业需要将税务因素纳入到整体规划之中，避免因为税务问题影响项目的可行性和收益率。

案例分析

以制造企业为例，该企业计划通过融资租赁引进一批高端生产设备。按照最新的税收政策，企业可以采用直租赁模式，并根据合同条款合理分期计提折旧。在租金设计时注重平衡财务负担和税前扣除的金额，从而实现整体税务成本最小化。

融资租赁作为项目融资的重要方式，在促进产业升级和技术改造中发挥着重要作用。随着税务政策的不断调整和完善，企业和租赁公司需要主动适应变化，建立健全税务管理体系，优化融资方案，以最大限度地降低税务负担并防范风险。随着经济形势和税收政策的变化，融资租赁领域的税务管理将更加复杂化、专业化，企业必须未雨绸缪，提前布局。

在实际操作中，我们需要注意以下几点：

在进行税务规划时一定要遵守法律法规和相关政策要求；

要密切关注税收政策的最新变化；

必要时寻求专业机构的帮助。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）