融资租赁利息专票能否抵扣|融资租赁税务处理

在项目融资领域，融资租赁作为一种重要的融资方式，在帮助企业解决设备购置资金问题的也能优化企业资产负债结构。在实际操作中，许多企业在面对融资租赁业务时都会遇到一个问题：融资租赁产生的利息费用是否能够开具专用发票，并通过增值税进项税额进行抵扣？这个问题涉及到税收政策、会计处理以及合同条款等多个方面，需要从多个角度进行分析。

融资租赁的基本概念与税务分类

融资租赁是一种结合了融资和租赁特点的交易方式。在项目融资领域，企业可以通过签订融资租赁合同，将生产设备等固定资产的所有权暂时转移给出租人（金融机构或 leasing company），而承租人则获得设备的使用权，并按照约定支付租金。

根据中国税法，《企业所得税法》及其实施条例明确规定，融资租赁业务属于“金融租赁”，其租金支出可以作为经营性费用在企业所得税前扣除。但需要注意的是，这种扣除并非无条件进行，而是需要满足一定的前提条件。

融资租赁利息专票能否抵扣|融资租赁税务处理 图1

增值税专用发票与进项税额抵扣的基本规则

增值税专用发票（以下简称"专票"）是企业进行进项税额抵扣的主要凭证。按照《增值税暂行条例》的规定，一般纳税人货物或接受应税服务，可以凭借增值税专用发票等有效凭证，抵销相应的进项税额。

具体到融资租赁业务中，租金的税务处理需要根据合同性质判断：如果租赁资产的所有权在合同期结束后转移给承租人，则该项交易被视为融资性租赁（下文简称"融资租赁"）；反之，则属于经营性租赁。只有前者所产生的利息费用才能作为增值税进项税额抵扣的依据。

融资租赁利息能否开具专票及进行抵扣？

1. 融资租赁利息支出的发票取得：

- 在融资租赁交易中，承租人通常支付的是租金，而租金包含了设备购置成本以及融资利息。根据《企业所得税法》，租金中的利息部分可以在税前扣除。

- 但如果出租人开具的增值税专用发票仅包含设备价款，不包括利息部分，则承租人无法直接抵扣利息支出对应的进项税额。

2. 增值税进项税额抵扣的具体规定：

- 根据《营业税改征增值税试点实施办法》，融资租赁业务按照"金融服务"缴纳增值税。而作为承租人的企业，在其支付的租金中，设备购置价款部分属于增值税应税范围内的交易，可以开具并抵扣专票。

- 但利息支出本身并不直接属于可抵扣进项税额的范畴，除非租赁合同明确将利息作为独立的一项费用列示，并由出租人单独开具发票。

融资租赁业务中的会计与税务处理

1. 会计处理：

- 承租人在会计核算中应将融资租赁租金分为设备购置成本和融资费用两部分。在初始确认时，计入"使用权资产"和"长期应付款"科目。

- 随后的每期租金支付，则在资产负债表中体现为使用权资产的折旧费用和利息支出。

2. 税务处理：

- 企业所得税方面，融资租赁中的租金支出可以在税前扣除。但在增值税领域，只有与设备购置相关的进项税额可以被抵扣。

- 如果租约允许设备所有权转移，则承租人在完成合无需计提资产残值，这也影响了税务处理的细节。

实操中需要注意的问题

1. 合同条款设计：

- 在签订融资租赁合应明确租赁期限、租金构成以及发票开具等关键条款。特别是要区分设备购置价款和利息支出部分是否分别计价。

2. 税务筹划：

- 企业需要结合自身税务状况，合理规划融资租赁业务的实施路径。在集团内进行多层级租赁安排，充分利用各主体的税收优惠。

3. 票据管理：

- 承租人应建立健全发票管理制度，确保及时取得并妥善保存增值税专用发票等原始凭证。要注意按期完成进项税额认证工作。

案例分析

假设A公司通过融资租赁引进一台价值10万元的设备，融资期限为5年，年利率为8%。那么：

- 租赁合同总租金=设备价款 利息支出；

- 出租人开具的增值税专用发票应包括设备价款部分，并注明其对应的进项税额；

- A公司在计算增值税时，可以凭该发票抵扣设备价款部分所含的进项税额，但无法直接抵扣利息支出部分。

与建议

融资租赁作为一种重要的融资手段，在帮助企业优化资产结构和解决资金需求方面发挥着不可替代的作用。其税务处理尤其是增值税进项税额抵扣问题需要企业特别关注：

1. 建议企业在签订融资租赁合明确租金构成，并要求出租方提供详细的费用分解表。

融资租赁利息专票能否抵扣|融资租赁税务处理 图2

2. 在会计核算方面，应严格区分设备购置成本和融资利息支出，确保各项费用的准确列报。

3. 企业财务人员应主动与当地税务机关保持沟通，及时了解最新的税收政策，避免因理解偏差导致不必要的涉税风险。

融资租赁利息能否开具专票并进行进项税额抵扣，是影响企业税务负担的重要因素。只有正确理解和把握相关的税收政策和会计准则，才能在合法合规的前提下，最大限度地降低企业的税务成本。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）