融资租赁手续费与利息辨析及其项目融资影响|实务分析

在现代金融体系中，融资租赁作为一种重要的融资，在企业设备购置、基础设施建设等领域发挥着不可替代的作用。在具体操作过程中，关于“融资租赁手续费是否为利息”这一问题，行业内一直存在较大争议。特别是在项目融资领域，由于涉及金额巨大且法律关系复杂，如何准确理解和适用相关规则直接影响项目的整体收益和风险控制。结合项目融资实务经验，从定义、会计处理、法律效力等方面对融资租赁手续费与利行系统辨析，并探讨其在项目融资中的实际影响。

融资租赁手续费与利息的基本概念

1. 融资租赁的定义

融资租赁（Financial Leasing），又称金融租赁，是指出租人根据承租人的要求和选择，向设备制造商或供应商租赁物后提供给承租人使用的一种长期融资。在租赁期内，承租人拥有租赁设备的使用权，但所有权仍归出租人所有。

融资租赁手续费与利息辨析及其项目融资影响|实务分析 图1

2. 手续费的概念与构成

融资租赁手续费是出租人为促成租赁交易而收取的各项费用之和。具体包括：

（1）业务受理费：出租人审核承租人资质、制定租赁方案所产生的成本

（2）合同评审费：对租赁协议进行法律审查的成本

（3）管理服务费：租赁期内出租人对租赁资产的管理和服务支出

（4）可能包含其他增值服务费用

与利息不同的是，手续费一般是在租赁开始时一次性收取或按固定比例分期收取，不计算资金的时间价值。

融资租赁手续费与利息的区别

1. 定性差异

- 利息：是债权人基于其资金使用权被占用而获得的报酬。其金额计算依据通常是本金和约定利率

融资租赁手续费与利息辨析及其项目融资影响|实务分析 图2

- 手续费：属于服务性质的费用，主要用于补偿出租人的管理和服务投入

2. 会计处理标准

根据企业会计准则：

- 利息支出应计入财务费用，在损益表中单独列示

- 手续费支出通常作为管理费用或其他业务支出核算

3. 税务处理差异

税务部门在融资租赁税务处理中区分对待利息和手续费：

- 利息可作为企业合理的融资成本，在税前扣除

- 手续费能否全额扣除往往需要根据具体合同条款和税务机关的认定

项目融资中的实务影响

1. 融资结构优化

在设计复杂的融资租赁方案时，明确区分利息和手续费有助于：

（1）合理控制整体融资成本

（2）优化资本结构

（3）准确进行财务预算

2. 风险管理

由于手续费的收取方式具有较大的灵活性，企业需要重点防范以下风险：

- 租赁公司的随意收费行为侵害承租人利益

- 手续费与利息混同计收增加企业负担

- 会计处理不当导致报表不真实

3. 法律合规建议

结合司法实践经验，建议融资租赁双方在合同中明确约定手续费的收取标准和方式：

（1）确保手续费不超过合理比例

（2）条款表述清晰，避免歧义

（3）建议通过律师见证或第三方审计加强合规性审查

典型的法律争议与处理

在《融资租赁司法解释》中明确了融资租赁中的利息计算规则，但对手续费未作明确规定。实践中常见的争议包括：

1. 手续费过高的认定标准

2. 是否允许将手续费预扣租金或本金

3. 不同会计准则下手续费的分摊方法

律师实务建议：在签订融资租赁合应特别关注以下要点：

（1）明确区分利息和手续费项目

（2）约定合理的费用收取方式

（3）设定风险控制条款

（4）必要时引入专业财务顾问进行方案优化

与建议

融资租赁作为重要的融资工具，在推动经济发展中发挥着不可或缺的作用。正确理解和处理融资租赁手续费与利息的关系，不仅关系到企业的财务健康和项目成功，也直接影响项目的合规性和可持续性。

建议相关企业：

1. 在开展融资租赁业务前，应充分进行市场调研

2. 建立专业的融资租赁管理团队

3. 加强对租赁合同的法律合规审查

4. 注意积累行业经验数据

在项目融资过程中一定要坚持"三理念"：三分之一时间用于前期研究、三分之一精力用于风险控制、三分之一资源用于后续跟踪。只有这样，才能确保融资租赁交易的安全性和效率性，实现项目融资目标。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）