融资租赁|营改增政策解读-项目融资领域的关键税务变革

融资租赁中的营改增？

融资租赁作为一种重要的金融工具，在现代项目融资领域发挥着不可替代的作用。它结合了融资与租赁的特点，为企业提供了灵活的资金解决方案和设备使用保障。随着2016年全面推开的营业税改征增值税（以下简称“营改增”），融资租赁行业面临了重大的税务政策调整。

营改增对融资租赁的影响

营改增的核心目的是规范税制、减少重复征税，并降低企业的整体税收负担。在融资租赁领域，这项改革带来了深远影响：

1. 税种转换：从营业税转变为增值税，改变了融资租赁公司的计税方式；

2. 进项抵扣机制：允许承租企业将租金中的增值税部分作为进项抵扣，优化了现金流管理；

融资租赁|营改增政策解读-项目融资领域的关键税务变革 图1

3. 定价策略调整：要求融资租赁公司重新评估服务收费结构，确保新旧政策平滑过渡。

营改增的具体实施时间

营改增的实施并非一蹴而就，而是经历了逐步推进的过程。

试点阶段：2013年，决定启动营改增试点，涵盖交通运输业、邮政业和部分现代服务业；

全面推开：2016年4月，财政部和税务总局联合发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）；

融资租赁纳入范围：根据该通知附件1《营业税改征增值税试点实施办法》，融资租赁服务被正式纳入营改增范围。

营改增对融资租赁业务的具体要求

融资租赁的定义与特点

融资租赁具有以下两个核心特征：

1. 融资性质：承租企业通过支付租金获得设备使用权，而租赁物所有权仍归属出租人；

2. 长期性与稳定性：通常涉及中长期合同，租金支付条款较为固定。

营改增政策下，融资租赁服务被定义为“具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动”。具体包括两类：

1. 直接租赁：出租人根据承租人要求租赁物后提供给承租人使用；

2. 售后回租：承租人将自有设备出售给出租人，再通过融资租赁重新获得使用权。

增值税的计税基础

营改增实施后，融资租赁服务的增值税税率统一为6%（一般纳税人适用），小规模纳税人则按3%简易办法计算。

关键计税点包括：

1. 销售额确认：以收取的全部价款和价外费用为基础，扣除设备原值后的余额作为销售额；

2. 特殊处理：对于售后回租业务，允许承租人在取得融资租赁服务时抵扣进项税额，从而降低整体税负。

实际操作中的注意事项

1. 合同条款设计：应明确约定租赁物的所有权归属及相关税务责任分担；

2. 税务筹划：充分利用增值税进项抵扣机制，优化企业整体税负；

3. 系统升级与培训：确保财务系统能够适应营改增后的新要求。

案例分析

1. 某制造企业融资租赁案例

某制造企业计划引进设备但资金有限。通过售后回租开展融资租赁业务，合同金额为10万元，年租金支付比例为12%。

营改增前：按营业税5%计税，应纳税额=10万5%=50万元；

营改增后：适用增值税6%，应纳税额=（总租金 设备原值）6%。假设设备原值为80万元，则销售额为20万元，应纳税额=20万6%=12万元。

融资租赁|营改增政策解读-项目融资领域的关键税务变革 图2

通过对比可见，营改增显着降低了企业的税负压力。

2. 某融资租赁公司 tax burden optimization

某融资租赁公司当年总租金收入为5亿元，设备原值为3亿元。

营改增后应纳税额=（5亿 3亿）6% = 1.2亿元；

若作为小规模纳税人，应纳税额=5亿 3% = 1.5亿元。

显然，认定为一般纳税人可显着降低税负。

营改增政策的全面实施标志着中国融资租赁行业迈入了新的发展阶段。它不仅优化了税务环境，还推动了行业规范化进程。随着政策的进一步落实和企业对增值税管理能力的提升，融资租赁将在项目融资中发挥更加重要的作用。

对于参与方而言，理解和适应营改增带来的变化是关键。金融机构需加强内部培训，提升税务管理能力；企业则应结合自身需求，合理规划税务策略，最大化政策红利。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）