融资租赁合同税率低：项目融资与企业贷款中的税收优惠解析

在现代金融体系中，融资租赁作为一种重要的融资，广泛应用于项目融资和企业贷款领域。其灵活性和高效性使其成为众多企业和项目的首选融资工具之一。详细探讨融资租赁合同的税率优惠政策、实际操作中的税务处理以及如何通过合理运用税收优惠降低企业的融资成本。

融资租赁的基本概念及其在项目融资和企业贷款中的重要性

融资租赁是一种结合了融资与租赁的金融工具，其本质是出租人（通常是金融机构或专业融资租赁公司）根据承租人的需求，向设备制造商设备或其他资产，并将其租赁给承租人使用。在租赁期限内，承租人支付租金并享有使用权，而所有权仍归出租人所有。租赁期结束后，承租人可以选择设备、续租或退还设备。

融资租赁具有以下特点：

融资租赁合同税率低：项目融资与企业贷款中的税收优惠解析 图1

1. 融资与融物相结合：融资租赁不仅为企业提供资金支持，还直接解决了设备采购的问题。

2. 融资效率高：相比传统贷款，融资租赁的审批流程更灵活，能够快速满足企业的资金需求。

3. 税务优势明显：融资租赁合同的税率相对较低，企业可以通过合理规划降低整体税负。

4. 风险分担机制：融资租赁公司与承租人共同承担设备使用和维护的风险。

在项目融资和企业贷款领域，融资租赁尤其受到青睐。对于需要大量固定资产投资的项目而言，融资租赁能够有效缓解初始资金压力，避免一次性的大额支出。而对于企业贷款，融资租赁可以帮助企业在不占用过多流动资金的情况下获得必要的生产设备。

融资租赁合同税率低的原因及政策支持

我国政府为了鼓励融资租赁行业的发展，出台了一系列税收优惠政策。这些政策主要体现在以下几个方面：

1. 租金计征增值税的特殊规定：

根据国家税务总局发布的《关于融资租赁业?增值税政策的通知》（财税[2016]16号），融资租赁属于“金融租赁服务”，可以按照简易计税方法计征增值税，适用税率较低。

融资租赁公司作为出租人，向承租人收取的租金收入，可以选择按差额计算应纳税额。

具体计算为：以收取的全部价款和价外费用扣除“自己融资购入资产支付的累计利息”和其他合理费用后的余额为计税销售额，依9%或6%的税率缴纳增值税。

2. 租赁物购置环节的税收优惠：

融资租赁公司租赁物的过程中，可以享受企业所得税抵免政策。即，在融资租赁公司设备时，其进项税额可以用于抵扣当期应纳税所得额。

3. 租赁资产处置环节的税务处理：

如果融资租赁合同到期后承租人选择租赁物，通常情况下这种交易不会被视为销售行为，因此不需要缴纳增值税。融资租赁公司在处置租赁物时也可以享受一定的税收优惠。

4. 融资性售后回租业务中的特殊规定：

在融资性售后回租模式下，承租人先将设备出售给融资租赁公司，然后再以租赁的形式重新取得设备使用权。根据《企业会计准则第21号——租赁》及其应用指南的规定，此类交易通常不被认定为销售行为，从而降低了企业的税务负担。

融资租赁合同税率的具体计算与案例分析

为了更好地理解融资租赁合同的税率问题，我们通过几个具体案例来分析其实际运作中的税务处理：

案例一：标准融资租赁模式

某制造企业（承租人）需要引进一条价值10万元的生产线。由于资金不足，决定选择某融资租赁公司提供融资支持。

租赁期限：5年。

年租金率：6%。

出租人的融资成本：8%。

根据上述数据：

每年的租赁费金额 = 10万元 6% = 60万元。

出租人需要支付给设备供应商的利息费用 = 10万元 8% = 80万元。

出租人的计税销售额 = 总租金收入（30万元） 融资成本总和（40万元）= 10万元。由于不能出现负数，实际应纳税额为零。

这种情况下，融资租赁公司无需缴纳增值税，从而降低了融资成本。

案例二：融资性售后回租模式

某汽车制造企业打算将一批价值50万元的设备用于租赁。

租赁期限：3年。

年租金率：4%。

出租人的融资成本：6%。

计算过程：

总租金收入 = 50万元 4% 3 = 60万元。

融资利息总和 = 50万元 6% 3 = 90万元。

计税销售额 = 60万元 90万元 = 30万元。

由于计税销售额为负数，融资租赁公司同样无需缴纳增值税。与此企业将设备出售给融资租赁公司的行为也无需缴纳增值税。

如何最大化利用融资租赁的税收优惠政策

对于企业和融资租赁公司而言，合理运用税收优惠政策能够显着降低融资成本，提高资金使用效率。

1. 优化租赁结构设计：

在制定融资租赁方案时，应充分考虑税务影响，通过合理的租金分期、租赁期限设置等来享受最大程度的税收优惠。

2. 充分利用进项税额抵扣机制：

对于承租企业而言，在支付给融资租赁公司的租金中所包含的增值税部分，可以作为进项税金进行抵扣，从而降低整体税负。

3. 关注政策变化与地方性优惠：

融资租赁合同税率低：项目融资与企业贷款中的税收优惠解析 图2

国家和地方政府可能会出台新的税收优惠政策，融资租赁公司和承租企业应及时跟进政策动向，调整融资方案以最大化利用优惠。

融资租赁合同税率低对企业的影响

1. 降低融资成本：由于增值税的减免或减半征收，企业在获得设备使用权的能够有效控制融资支出。

2. 减轻现金流压力：与传统贷款相比，融资租赁具有分期支付的特点，可以显着改善企业的现金流量状况。

3. 增强资产流动性：通过融资租赁方式取得的设备并不占用企业的资产负债表，从而提高了企业资产的流动性。

4. 促进产业升级：

融资租赁为企业购置先进生产设备提供了资金支持，有助于推动技术改造和产业结构优化升级。

融资租赁作为一种灵活多样的融资工具，在国家政策的支持下展现出显着的优势。特别是在项目融资和企业贷款领域，由于合同税率低且税收优惠政策丰富，融资租赁已经成为帮助企业实现资产增值和效率提升的重要手段。

随着我国融资租赁行业的发展和完善，相关政策将继续优化，为企业提供更多元化的融资选择和更低的税务负担。企业和融资租赁公司应充分把握这些机遇，在合法合规的前提下，最大化利用税收优惠政策，实现共赢发展。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）