融资租赁出售固定资产税率问题解析及行业影响

在项目融资和企业贷款领域，融资租赁作为一种灵活的融资方式，近年来在国内外得到了广泛应用。它不仅能够帮助企业盘活存量资产，还能通过售后回租的方式优化资产负债结构，提高资金使用效率。在实际操作中，融资租赁尤其是售后回租模式下固定资产出售行为涉及的税务问题往往复杂且容易引发争议，对企业的税务规划和风险管理提出了更高的要求。

融资租赁售后回租的定义与流程

融资租赁售后回租（以下简称“售后回租”）是一种特殊的融资方式。其基本操作流程为：承租人将自有资产出售给出租人，并立即以融资租赁的方式从出租人手中租回该资产，支付一定的租金并最终重新获得资产的所有权。这种模式常被应用于企业资金短缺、需要快速融通资金的情况。

根据银监会颁布的《金融租赁公司管理办法》以及国税总局的相关公告，售后回秀业务被视为一种融资行为，并非简单的买卖交易。在税务处理上，相关方应按照融资租赁活动而非简单资产出售来履行纳税义务。

固定资产售后回租中的主要税务问题

融资租赁出售固定资产税率问题解析及行业影响 图1

（一）增值税处理

在售后回秀过程中，承租人以出售固定资产的获得资金，而出租人则通过收取租金获取收益。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，企业销售固定资产应当缴纳增值税。

1. 资产出售环节：承租人将固定资产出售给融资租赁公司时，需按照销售货物或不动产的税率缴纳增值税。

2. 租赁环节：融资租赁公司作为出租方，在收取租金时也需缴纳增值税。通常情况下，租金中的孳息部分视同贷款利息处理，适用6%的税率。

（二）企业所得税处理

在售后回秀业务中，企业所得税是另一个不可忽视的重要问题。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定：

1. 资产出售所得：承租人出售固定资产的收益需计入当年的应纳税所得额，与正常销售其他货物或不动产类似。

2. 租赁支出税务处理：承租人在支付租金时，可将其作为正常的经营费用在税前列支，但必须符合相关扣除标准和条件。

（三）会计准则差异对税务的影响

根据《企业会计准则》的相关规定，售后回秀交易应当作为融资租赁业务进行会计处理。在税务实践中，相关部门可能将这种行为视为资产出售加租赁的结合。这种会计与税务处理之间的差异可能会对企业造成额外的税负压力。

售后回租中的税务风险及应对措施

（一）双重纳税的风险

在某些情况下，同一笔交易可能会被要求缴纳增值税和企业所得税两次，导致双重纳税的问题。特别是在资产转移过程中，如果各方税务登记不明确或合同条款设计不当，则更容易引发这种问题。

（二）租金合理性审查的风险

税务机关在审核融资租赁业务时，往往会对租金的计算是否合理进行重点审查。若租金明显偏离市场公允价值，则可能被视为具有融资性质并加征相关税费。

（三）交易结构设计的重要性

为了规避不必要的税务风险，企业在进行售后回秀交易前，应当充分考虑税务规划，合理设计交易架构，明确合同条款中各方的权利义务关系。

行业实践中的经验

在实际操作过程中，一些企业已经探索出了一些行之有效的风险管理措施：

1. 聘请专业顾问：在开展融资租赁业务前，建议企业聘请熟悉相关税法的税务顾问或财务机构进行规划。

2. 统一合同条款：确保租赁合同中有关于租金计算、资产归属权等核心要素的明确约定。

融资租赁出售固定资产税率问题解析及行业影响 图2

3. 建立内部监控机制：对售后回秀业务各环节进行全程跟踪，及时发现和解决可能出现的问题。

未来发展趋势与建议

随着中国融资租赁市场的快速发展，相关政策法规也在不断完善。预计未来税务部门会出台更多针对融资租赁行业的税收政策，以鼓励规范性操作并防范系统性风险。

作为企业财务管理人员，在日常工作中应当：

密切关注相关法律法规的更新变化；

加强对融资租赁业务的整体规划，特别是在税务处理和风险管理方面；

与专业的金融服务机构保持良好沟通，确保各项交易符合国家政策导向。

融资租赁售后回租模式在为企业提供融资便利的也带来了复杂的税务挑战。只有通过合理设计交易结构、加强税务规划，才能在合法合规的前提下实现企业价值的最大化。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）