融资租赁款项入其他应收款的管理与实务操作

随着我国经济的快速发展，融资租赁作为一种重要的金融工具，在项目融资、企业贷款等领域得到了广泛应用。融资租赁不仅为企事业单位提供了灵活的资金支持，还为企业资产管理和风险控制提供了新的思路和解决方案。在融资租赁业务中，"融资租赁款项入其他应收款"这一操作模式备受关注，从专业视角出发，深入探讨其管理要点与实务操作。

融资租赁概述及其款项管理的重要性

融资租赁是一种结合金融租赁和经营租赁特点的融资，其实质是出租人以获得租金为目的，向承租人提供设备或其他资产的使用权的一种交易安排。在融资租赁业务中，租金通常由本金部分（用于租赁物）和利息部分构成。

在融资租赁业务中，承租人的支付义务往往需要通过定期支付租金来实现。这些租金收入按照会计准则应当作为融资租赁企业的一项主要收入来源。但在某些情况下，尤其是当融资租赁合同以收取保证金作为生效条件时，这部分款项的管理需要特别关注。

融资租赁款项入其他应收款的管理与实务操作 图1

融资租赁合同生效条件中的保证金管理

在实务操作中，某些融资租赁交易可能要求承租人交付一定金额的保证金作为合同履行的保证。这种保证金通常是融资租赁合同的生效要件之一。出租人在收到承租人交付的保证金时，应当如何进行相应的会计处理呢？

1. 会计处理要点

对于收取保证金的情况，通常有两种处理方式：

预收款模式：出租人将收讫的保证金记作"其他应收款"，待融资租赁合同正式履行完毕后，再将其转入营业收入；

损失赔偿准备金模式：出租人在收到保证金时就直接确认为收入，但需在会计报表中计提相应的坏账准备金。

这两种处理方式各有利弊。预收款模式虽然可以暂时锁定客户资源，但由于资金未完全实现收益，可能会占用企业的营运资金；坏账准备金模式虽然能够及时反映企业实际收益，但可能需要承担较大的信用风险。

2. 风险控制措施

为了管理保证金相关的"其他应收款"，融资租赁公司应当建立相应的风险管理机制：

建立严格的承租人资质审查制度，确保保证金的收取对象具备足够的偿债能力；

确保保证金管理制度与企业整体风险管理体系相匹配，特别是在租赁期限较长、金额较大的项目中；

重视后续跟踪管理，在融资租赁合同期限内定期评估承租人的履约能力。

融资租赁款项入其他应收款的后续管理

在融资租赁业务的后续管理过程中，涉及"其他应收款"的主要环节包括租金收取、风险事件处理以及逾期账款催收等。

1. 租金收取与利息收入确认

按照会计准则，在确认融资租赁租赁收款权利时，应当合理评估未来现金流量的现值，并将其作为应收租赁款的入账价值。在实务操作中，具体应遵循以下步骤：

根据承租人的信用状况确定适当的折现率；

按照合同约定的租金支付时间表，逐期确认利息收入；

在融资租赁合同期满后处理未实现融资收益的冲销。

2. 可变租赁付款额的处理

相对于固定租赁付款额，可变租赁付款额往往与承租人的经营状况直接挂钩。这种类型的租赁付款额给融资租赁公司带来的风险较高。在业务操作中应特别注意：

在合同签订阶段应当尽可能明确可变部分的具体计算方法和调整机制；

依据会计准则的要求，在财务报表附注中充分披露相关风险信息；

在业务开展过程中持续监测承租人经营状况的变动，及时评估租赁付款额可能发生的变化。

融资租赁企业如何优化款项管理

在融资租赁实务中，做好"其他应收款"管理工作对提升企业资金流动性具有重要意义。以下是几项关键操作建议：

1. 完善内部管理制度

建立健全的融资租赁款收付管理制度，在组织架构和职责划分上实现精细化管理；

融资租赁款项入其他应收款的管理与实务操作 图2

加强部门之间的工作协同，特别是在前端业务拓展与后台财务核算之间。

2. 强化风险预警机制

利用现代信息技术建立完善的风险预警系统，实时监控融资租赁项目中的各项指标变化；

针对不同类型的融资租赁业务制定个性化的风险管理方案。

3. 健全坏账管理流程

在会计核算过程中严格按照企业会计准则计提坏账准备金；

定期评估已核销坏账的可回收性，对于具备追偿可能的项目要积极采取措施。

融资租赁作为一项重要的金融工具，在服务实体经济、支持企业发展方面发挥着不可替代的作用。而在融资租赁业务中，"其他应收款"的管理直接关系到企业的资金安全和财务健康。融资租赁公司必须建立健全相关管理制度，优化操作流程，强化风险控制，才能在竞争激烈的金融市场中立于不败之地。

未来随着我国金融市场的发展和完善，融资租赁行业也将面临更多机遇与挑战。融资租赁公司在做好传统业务的基础上，应当积极拓展创新业务模式，在服务国家战略、支持产业升级方面发挥更大作用。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）