融资租赁款项收付与会计处理流程详解

随着中国经济发展和企业融资需求的增加，融资租赁作为一种重要的 financing tool（融资工具），在企业发展中扮演着越来越重要的角色。围绕"融资租赁款项如何做账"这一主题，从概念解析、实际操作到风险防范等方面进行详细阐述，为企业财务管理人员提供实用参考。

融资租赁的概念与基本分类

融资租赁是一种以租赁资产使用权为核心，结合金融特性的一种融资方式。根据会计准则，融资租赁通常分为两种类型：直接融资租赁和转融资租赁。

1. 直接融资租赁是指出租人直接将设备等固定资产租赁给承租人使用，租赁期结束后设备通常由承租人留购。

融资租赁款项收付与会计处理流程详解 图1

2. 转融资租赁则是指租赁公司先从原承租人处获得租赁资产使用权后，再将其转租给新的承租人。这种模式常用于设备更新或资产盘活。

根据租赁合同中是否包含租赁激励，融资租赁可以进一步分为两类：存在租赁激励和不存在租赁激励的情况。租赁激励通常表现为租金优惠、服务费减免等形式。

融资租赁款项的会计处理流程

1. 应收融资租赁款的确认与初始计量

在融资租赁业务发生时，出租人需要按照会计准则要求，在租赁期开始日进行会计处理：

（1） 确认融资租赁资产：将 leased assets（租赁资产）从原承租人处转移至出租人的资产负债表中。

（2） 计量融资租赁 receivab（应收账款）：根据租赁合同约定的租金总额、服务费等项目，计算应收融资租赁款的初始金额。这里要注意扣除租赁激励相关金额。

（3） 初始确认时需要考虑的因素包括：

租赁期限与合同期限的关系

租金支付方式

资产残值估计

2. 应收融资租赁款的后续 measurement （测量）

在租赁期内，出租人需要定期评估应收融资租赁款的价值，并根据以下因素进行调整：

（1） 租赁合同约定的租金收款情况；

（2） 承租人的信用状况变化；

（3） 资产市场价值波动。

若发现应收融资租赁款出现减值迹象，需计提 impairment loss（减值损失），并相应冲减账面价值。

3. 融资租赁业务中的收款管理

融资租赁款项回收是整个业务流程的关键环节。出租人应建立完善的收款管理制度：

（1） 设立专门的应收账款 tracking system（跟踪系统）

（2） 制定合理的催收机制

（3） 建立风险预警机制，及时发现承租人的 payment default（支付违约）迹象

4. 转融资租赁业务的特殊考虑

对于转融资租赁模式，出租人在会计处理时需注意以下事项：

（1） 核查原租赁合同条款，确保权利转移合法性；

（2） 重新评估资产状况和价值；

（3） 确保新承租人的资质符合要求；

（4） 确定转租价格是否公允。

融资租赁业务中的注意事项与风险防范

1. 合同审查的重要性

融资租赁款项收付与会计处理流程详解 图2

融资租赁交易往往涉及金额大，周期长，因此在签订租赁合必须严格审查合同条款：

租金支付方式

资产返还条件

违约责任

争议解决机制等

2. 坏账计提与风险防控

出租人应根据承租人的信用状况和租赁项目特点，合理评估回收风险，并相应计提坏账准备。具体比例可参考历史经验与行业标准。

3. 利用金融科技手段提高管理效率

可以通过建立融资租赁信息管理系统，实现对融资租赁业务的全流程监控；利用大数据分析技术，加强对承租人信用风险的评估能力。

4. 加强内控建设

企业应当建立健全内部控制系统，明确各岗位职责，确保融资租赁款项收付流程合规合法：

（1） 建立严格的授权审批制度

（2） 实行不相容岗位分离

（3） 定期进行 internal audit（内部审计）

行业趋势与未来发展

随着数字经济的快速发展和绿色金融理念的兴起，融资租赁行业正在经历深刻变革：

1. 科技赋能租赁业务

区块链等新兴技术的应用，将推动融资租赁行业的数字化转型。通过区块链技术，可以实现租赁资产的全程 traceability（可追溯），提高交易透明度。

2. ESG投资理念的影响

环境、社会和治理（ESG）因素日益受到投资者关注，这促使融资租赁公司更加注重项目的社会效益评估和风险控制。

3. 国际化发展面临挑战与机遇

随着""倡议的推进，中国融资租赁企业正积极拓展海外市场。国际化进程中也面临着不同国家会计准则差异、法律环境不完善等挑战。

融资租赁款项的收付与会计处理是一项复杂性高、专业性强的财务工作。企业在实际操作中，既要严格遵守相关法律法规和会计准则要求，又要结合自身特点建立科学完善的内控制度。随着金融科技的进步和行业监管趋严，融资租赁业务将向着更加规范、透明的方向发展。

对于企业而言，在开展融资租赁业务时要充分评估潜在风险，并通过技术创新和制度完善，提升自身的风险管理能力，才能在日益激烈的市场竞争中占据有利地位。这不仅是对企业发展要求，更是融资租赁行业健康发展的必然要求。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）