融资租赁直租税务政策解析与优化路径探索

融资租赁作为现代金融体系中的一种重要融资，在项目融资领域发挥着不可替代的作用。随着我国经济的快速发展和产业结构升级，融资租赁行业得到了迅速发展，尤其是在直接租赁（以下简称“直租”）模式下，为企业提供了灵活、高效的融资渠道。融资租赁直租在税务政策方面仍存在诸多问题和挑战，这些问题不仅增加了企业的融资成本，还限制了融资租赁市场的进一步发展。从融资租赁直租的定义出发，分析其税务政策的特点与存在的问题，并提出相应的优化路径。

融资租赁直租及其税务政策概述

融资租赁是一种以融通资金为目的，结合租赁与信用的综合性金融服务。直租作为融资租赁的一种主要形式，是指出租人根据承租人的需求和选择，向出卖人租赁物，并将其租赁给承租人使用，承租人按期支付租金，直至合同期满后取得租赁物所有权。

在税务政策方面，融资租赁直租涉及的主要税种包括增值税、企业所得税、契税、土地增值税等。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关规定，融资租赁业务属于“金融服务”，应按照6%的税率缴纳增值税。承租人在支付租金时可将进项税额抵扣，从而减轻企业的税务负担。

融资租赁直租税务政策解析与优化路径探索 图1

现行融资租赁直租税务政策存在的问题

尽管融资租赁直租在项目融资领域具有显着优势，但其税务政策仍存在诸多问题，主要体现在以下几个方面：

1. 增值税重复征税问题

在直租业务中，出租人租赁物时需缴纳增值税，而在租赁期内向承租人收取租金时又需缴纳增值税。这种双重计税增加了企业的税务负担，尤其是在租赁期限较长、租金较高的情况下，企业的实际承担的税负更为明显。

2. 契税与土地增值税的问题

在直租业务中，通常涉及两次租赁物的所有权转移：次是出租人从出卖人处租赁物，第二次是在合同期满后承租人取得所有权。根据《中华人民共和国契税法》和《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，这两次所有权转移均需缴纳契税和土地增值税，进一步增加了企业的财务成本。

3. 企业所得税的核定问题

承租人在融资租赁直租业务中支付的租金通常分为融资部分和服务费部分。在计算企业所得税时，服务费部分不得作为利息支出进行税前扣除，这导致承租人的税务负担加重，降低了其参与融资租赁的积极性。

4. 区域间政策差异较大

融资租赁直租税务政策解析与优化路径探索 图2

目前我国各地区的税务政策存在一定的差异性，特别是在税务优惠和减免方面，不同地区的规定不一。这种差异不仅增加了企业的选择难度，还可能使其在跨区域开展业务时面临额外的税务风险。

优化融资租赁直租税务政策的路径探索

针对上述问题，本文提出以下几方面的优化路径：

1. 统一增值税政策，避免重复征税

建议财政部和税务总局出台相关政策，明确融资租赁直租业务中增值税的计税。可以考虑在租赁物环节免征增值税，而在租赁期间仅对服务部分征收增值税，从而降低企业的整体税负。

2. 简化契税与土地增值税的核定标准

针对直租业务中的两次所有权转移，建议明确契税和土地增值税的具体核定标准。可在合同签订时只对次的所有权转移征税，而在合同期满后承租人取得所有权时不再征收相关税费。

3. 优化企业所得税的扣除政策

改善融资租赁直租能够计入企业成本的部分，进一步明确租金中的融资部分和服务费部分的具体比例。建议允许承租人将服务费部分作为利息支出进行税前扣除，从而减轻其税务负担。

4. 推动-tax regional coordination- 建立统一的税务政策体系

针对各地税务政策差异较大的问题，建议中央政府加强监管与指导，逐步实现全国范围内融资租赁直租业务的税务政策统一。在国家级新区或重点发展区域，可以试点一些税务优惠政策，以吸引更多的企业和资本进入市场。

5. 加强税收政策宣传与培训

由于融资租赁直租涉及多个税种和复杂的计税，很多企业在实际操作中对税务政策的理解不够深入，导致其在享受政策优惠时存在障碍。建议政府和行业协会加强对融资租赁直租税务政策的宣传与培训，提高企业对税收政策的认知度和运用能力。

优化融资租赁直租税务政策的意义

融资租赁作为重要的融资工具，在支持企业发展、促进产业升级方面发挥着积极作用。而其在项目融资领域的应用更是为企业提供了灵活的资金解决方案。通过优化融资租赁直租的税务政策，不仅可以降低企业的融资成本，还能提升融资租赁市场的整体活跃度。这不仅有助于推动经济结构的调整和升级，还对实现“双循环”新发展格局具有重要意义。

融资租赁直租作为项目融资的一种重要，在我国经济发展中发挥着不可替代的作用。其税务政策中存在的问题亟待解决。我们需要从统一增值税政策、简化契税和土地增值税的核定标准、优化企业所得税扣除政策等多个方面入手，推动融资租赁直租税务政策的完善与优化。通过加强税收政策宣传与培训，提高企业的理解和运用能力，以促进融资租赁市场的健康稳定发展。

随着我国经济的进一步发展，融资租赁直租业务必将迎来更加广阔的发展空间。我们期待，在政府、企业和社会多方共同努力下，融资租赁直租税务政策将不断优化，为项目的融资和企业发展注入更多活力。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）